31 Января 2008 года:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

- 6 100 руб. - списаны расходы по загранкомандировке в рублях;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

- 2 925 евро / 107 932,50 руб. (2 925 х 36,90) - списаны фактические расходы по загранкомандировке в валюте;

ДЕБЕТ 50, субсчет «Касса в валюте» КРЕДИТ 71

• 300 евро (3 225 - 2 925) / 11 070 руб. (300 х 36,90) - сдана неиспользованная наличная валюта в кассу;

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 50, субсчет «Касса в валюте»

• 300 евро (3 225 - 2 925) / 11 070 руб. (300 х 36,90) - сдана неиспользованная наличная валюта из кассы на валютный счет;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 71

- 645 руб. (3 225 х (37,10 - 36,90) = 119 647,50 - 107 932,50 - 11 070) - списана курсовая разница по расчетам с подотчетным лицом.

При исчислении налога на прибыль бухгалтеру ООО «Улыбка» необходимо учесть, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 93 нормы суточных при командировках во Францию составляют не 65 евро, а 62 евро в сутки. Поэтому для целей налогообложения можно признать расходы по загранкомандировке не в сумме 6 100 + 107 932,50 = 114 032,50 руб. (как в бухучете), а на (65 - 62) х 15 = 45 евро, или 45 х 36,90 = 1 660,50 руб., меньше.

Иными словами, для целей налогообложения прибыли расходы на командировку признаются в сумме, исчисляемой как:

6 100 + (62 х 15 + 1 950) х 36,90 = 6 100 + (930 + 1 950) х 36,90 = 6 100 + 2 880 х 36,90 = 6 100 + 106 272= 112 373 руб.

21