- •Розділ 12 формування фінансової звітності
- •12.1 Складання фінансових звітів
- •12.2 Консолідована фінансова звітність
- •12.3 Фінансова звітність за сегментами
- •12.4 Виправлення помилок та внесення змін до фінансових звітів
- •12.5 Операції з пов'язаними сторонами
- •12.6 Коригування фінансових звітів внаслідок впливу інфляції
- •Контрольні запитання
- •Вправи для самостійної роботи
- •Глосарій
- •Відповіді на тести
Вправи для самостійної роботи
12.1. Скласти Баланс та розділи І, ІІ Звіту про фінансові результати підприємства „Нафтовик” за 1 квартал 201Х року. Записи в журналі господарських операцій здійснено, враховуючи такі умови:
- амортизація нараховується прямолінійним методом;
- оцінка собівартості запасів, що вибули, здійснюється за методом ФІФО.
Залишки на рахунках бухгалтерського обліку станом на 31.12.201Х р.:
Незавершене виробництво –7 000 грн.;
Готова продукція - 20 000 грн.;
Забезпечення наступних витрат (на виплату відпускних) -1 000 грн.;
Матеріали : А : 100 од. по50 грн. за од., Б : 200 од . по 40 грн. за од.
Разом: 5 000 + 8 000 = 13 000 грн.;
Передплата (річна) за журнал «Бухгалтерія» - 1 200 грн.;
Заборгованість постачальникам за матеріали – 8 000 грн.;
Розрахунки з оплати праці – 5 000 грн.;
Заборгованість покупців (первісна вартість) – 10 000 грн.;
Резерв сумнівних боргів – 2 000 грн.;
Нематеріальні активи (торгова марка) – первісна вартість – 3 000 грн., ліквідаційна вартість – 0, знос – 400 грн., термін використання 10 років;
Інший додатковий капітал - ? (суму визначити)
Статутний капітал – 100 000 грн.;
Нерозподілений прибуток – 9 000 грн.;
основні засоби:
а) виробничого призначення (виробниче обладнання) – 45 000 грн. - первісна вартість, 9 000 грн. - ліквідаційна вартість, 5 000 грн. - знос, строк корисної експлуатації – 15 років;
б) адміністративного призначення (будівля цеху): 15 000 грн. – первісна вартість, 3 000 грн. - знос, ліквідаційна вартість 0, строк корисної експлуатації 10 років;
Грошові кошти на поточному рахунку в банку – 4 000 грн.;
Каса – 6 000 грн.;
Неоплачений капітал – 25 000 грн.;
Короткостроковий вексель виданий – 2 000 грн.
Таблиця 12.37- Журнал реєстрації господарських операцій за 201Х р.
№ п/п |
Зміст операції |
Сума, грн. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Поступили кошти від покупців в погашення боргу |
10 000 |
2 |
Погашено борг по заробітній платі |
5 000 |
3 |
Одержано від постачальників матеріали: А:1000од.х54 грн., Б:800од.х42 грн. з ПДВ 54 000 + 33 600 = 87 600 грн. ПДВ |
73 000 14 600 |
Продовження таблиці 12.37
1 |
2 |
3 |
4 |
Нарахували заробітну плату: а) основним працівникам б) адміністрації підприємства |
3 000 1 000 |
5 |
Здійснили нарахування на заробітну плату 36,8%: а) основним працівникам б) адміністрації |
? |
6 |
Утримання із заробітної плати а) фонди соціального страхування 3,6% б) ПДФО –15% |
? |
7 |
Оголосили збільшення статутного капіталу |
20 000 |
8 |
Засновники здійснили внески до статутного капіталу грошима |
8 000 |
9 |
Видано директору на відрядження |
600 |
10 |
Прийнято авансовий звіт директора: 240 грн. з ПДВ –проїзд , 120 грн. з ПДВ - готель, решта добові |
? |
11 |
Відпустили матеріали у виробництво (ФІФО) А: 800 од. Б:600 од. |
? |
12 |
Нарахували амортизацію за 1 квартал 201Х року: а) виробничого обладнання. б) адміністративного призначення в) нематеріальних активів |
? |
13 |
Сплачено аванс за рекламу 2 400 грн. з ПДВ |
2 400 400 |
14 |
Нараховані % по векселю |
300 |
15 |
Відобразили витрати по передплаті журналу «Бухгалтерія» за 1 квартал 201Х року 1 200:12 = 100 ·3 = 300 грн. |
300 |
Продовження таблиці 12.37
1 |
2 |
3 |
16 |
Оприбуткували готову продукцію зі складу (залишок незавершеного виробництва на кінець 1 000 грн.) |
? |
17 |
Нарахували резерв сумнівних боргів |
200 |
18 |
Оприбуткували обладнання від постач. 6000 грн. з ПДВ |
5 000 1 000 |
19 |
Відображено послуги з монтажу обладнання 360 грн. з ПДВ |
300 60 |
20 |
Ввели обладнання в експлуатацію |
5 300 |
21 |
Відвантажили ГП покупцю 1 (залишок ГП на складі 2 000 грн.) відпускна ціна 120 000 грн. з ПДВ |
120 000 |
22 |
Списали с/в реалізованої продукції |
87 204 |
23 |
Отримали аванс за ГП від покупця 248 000 грн. з ПДВ |
48 000 |
24 |
Сплатили ПДВ до бюджету (за 1 квартал 201Х року) |
? |
25 |
Нарахували податок на прибуток |
? |
26 |
Відобразили в обліку ВПА чи ВПЗ |
? |
27 |
Визначили фінансовий результат |
? |
12.2. На підставі даних вправи № 1 заповнити Звіт про власний капітал, Звіт про рух грошових коштів та примітки.
12.3. Підприємство включає чотири господарських сегменти. В таблиці наведено інформацію про основні показники їх діяльності. Необхідно визначити, які із сегментів є звітними.
Таблиця 12.38 - Основні показники діяльності сегментів підприємства
Показники |
Сегмент 1 |
Сегмент 2 |
Сегмент 3 |
Сегмент 4 |
||||
млн грн |
% |
млн грн |
% |
млн грн |
% |
млн грн |
% |
|
Дохід від реалізації в т.ч. зовнішнім покупцям |
100 80 |
40 37 |
50 45 |
20 21 |
35 30 |
14 14 |
65 60 |
26 28 |
Фінансові результати |
35 |
54 |
0 |
0 |
5 |
8 |
25 |
38 |
Балансова вартість активів |
120 |
28 |
85 |
20 |
100 |
23 |
125 |
29 |
12.4. 29 грудня 2012 року керівництво підприємства прийняло рішення змінити метод оцінювання вибуття запасів з методу ФІФО (який використовується з січня 2011 року) на метод середньозваженої собівартості. Вартість запасів, списаних і використаних у виробництві за методами ФІФО і середньозваженої собівартості становила відповідно:
у 2011 році – 730 тис. грн., 715 тис. грн.;
у 2012 році – 680 тис. грн., 700 тис. грн.
Як ці зміни слід відобразити в фінансовій звітності?