- •Содержание
- •1. Теоретические основы налогообложения
- •1.1. Сущность и функции налогов
- •1.2. Элементы и структура налогов
- •1.3. Классификация налогов
- •1.4. Налоговая система и ее структура
- •1.5. Принципы налогообложения и построения налоговой системы
- •1.6. Налоговые льготы
- •Налоговая база
- •Порядок и способы исчисления налога
- •Способы и сроки уплаты налога
- •2. Характеристика налоговой системы.
- •2.1. Структура налоговой системы
- •2.2. Методика построения налоговой системы
- •2.3. Общая методика исчисления налогов и сборов
- •3. Характеристика налогов России
- •3.1. Налог на добавленную стоимость
- •3.2. Акцизы
- •3.3. Налог на прибыль
- •3.4. Налог на доходы от капитала
- •3.5. Подоходный налог с физических лиц
- •3.6. Единый социальный налог
- •3.7. Государственная пошлина
- •3.8. Таможенные пошлины и сборы
- •3.9. Налог на пользование недрами
- •3.10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы
- •3.11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов
- •3.12. Сбор за право пользования объектами живого мира и водными биологическими ресурсами
- •3.13. Лесной налог
- •3.14. Водный налог
- •2.15. Экологический налог
- •3.16. Лицензионные сборы
- •3.17. Налог на имущество организаций
- •3.18. Налог на недвижимость
- •3.19. Дорожный налог
- •3.20. Транспортный налог
- •3.21. Налог с продаж
- •3.22. Налог на игорный бизнес
- •3.23. Земельный налог
- •3.24. Налог на имущество физических лиц
- •3.25. Налог на рекламу
- •3.26. Налог на наследование и дарение
- •4. Специальные налоговые режимы
- •4.1. Налогообложение при упрощенной системе ведения учета и отчетности
- •4.2. Уплата единого налогового платежа в форме вмененного налога
- •4.3. Налогообложение при применении единого налога на сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •5. Налоговое планирование
- •5.1. Налоговое планирование на макроуровне
- •5.2. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего объекта (на предприятии)
- •6. Налоговый контроль
- •6.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
- •6.2. Права и обязанности налогоплательщиков
- •6.3. Права и обязанности налоговых органов
- •6.4. Налоговые органы
- •6.5. Виды и методы налоговых проверок
- •6.6. Полномочия органов налоговой полиции
- •6.7. Ответственность за налоговые правонарушения
- •6.8. Налоговый контроль, осуществляемый административными органами
- •Список использованных источников
6.5. Виды и методы налоговых проверок
Одним из наиболее эффективных методов контроля со стороны налоговых органов является проверка. Различают камеральные и выездные налоговые проверки.
В соответствии с налоговым законодательством установлено ограничение: проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика. Если у налоговых органов при проведении камеральных или выездных проверок возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика в иные сроки, то налоговый орган имеет право истребования документов, подтверждающих деятельность, в том числе путем проведения встречной проверки. Однако законом запрещено проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, уплаченным или подлежащим уплате за уже проведенный налоговый период, за исключением случаев, когда проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица.
Таможенные органы имеют право проведения камеральных и выездных проверок в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика на основании предоставленных налогоплательщиком документов. Проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа. При выявлении уполномоченными лицами ошибок в предоставленных отчетных документах или обнаружении противоречивых сведений об этом сообщается налогоплательщику, который обязан дать пояснения по существу вопроса, а в отдельных случаях представить дополнительные документы (факты). Камеральные проверки носят технический характер, и акт об их проведении и проверке налогоплательщика не составляется.
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа в соответствии с приказом министра РФ по налогам и сборам. НК РФ не определяет и не обязывает налоговые органы заблаговременно информировать налогоплательщика о проведении такой проверки, хотя и не запрещает эту процедуру.
Выездная налоговая проверка может проводиться по одному или нескольким налогам одновременно. Причем налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам и в тот же период. Продолжительность выездной проверки не может превышать двух месяцев, в исключительных случаях трех месяцев. При проведении проверок филиалов и представительств налогоплательщика срок проверок увеличивается до одного месяца.
Выездная налоговая проверка осуществляется в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.
Уполномоченные должностные лица налоговых органов при проведении выездных налоговых проверок имеют право проводить инвентаризацию имущества или производить осмотр (обследование) помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода.
По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке.