6.4. Налоговые органы

Управление налогообложением в РФ представляет собой систему, построенную по многоуровневому иерархическому принципу: инспекции федерального, республиканского област­ного, краевого и районного уровня. Центральным органом уп­равления является Министерство по налогам и сборам РФ, со­стоящее из подразделений по руководству и контролю за налогообложением.

Инспекции субъектов РФ составляют второй уровень систе­мы. К третьему уровню относят государственные налоговые ин­спекции (ГНИ) городов областного, краевого подчинения, сель­ских районов, районов в городах республиканского подчине­ния. Третье звено является главным, обеспечивающим практи­ческий сбор налогов.

Центральный аппарат МНС РФ включает следующие под­разделения:

1. Управление налогообложения прибыли (дохода) юриди­ческих лиц, состоящее из отделов:

- налогообложения прибыли государственных предприятий;

- налогообложения прибыли негосударственных предприя­тий;

- налогообложения прибыли общественных организаций;

- налогообложения банков, бирж и операций с ценными бу­магами;

- аналитической и методической работы.

2. Управление налогообложения природных ресурсов и зе­мельного налога, имеющее отделы:

- налогов на землю;

- налогов на природные ресурсы;

- анализа механизма налогообложения АПК.

3. Управление налогообложения физических лиц, куда вхо­дят отделы:

- подоходного налога;

- имущественных налогов;

- методологический;

- аналитической работы.

4. Управление местных и других налогов и сборов с его отделами:

- местных налогов;

- налога на имущество;

- государственных пошлин и сборов.

5. Управление косвенных налогов, включающее отделы:

- налога на НДС;

- акцизов;

- экономико-аналитической работы.

6.Управление внешнеэкономического и международного налогообложения, включающее отделы:

- налогообложения внешнеэкономической деятельности предприятий;

- налогообложения иностранных юридических лиц;

- международного налогообложения;

- налогообложения валютно-финансовых операций;

7. Управление поступлений в государственные фонды и до­ходы от приватизации, состоящие из отделов:

- отчислений во внебюджетные социальные фонды;

- платежей в дорожные и производственные фонды;

- доходов от приватизации;

- организационно-методологической работы.

Каждое управление МНС РФ специализируется на одном из видов налогообложений и решает задачи анализа практики применения действующего законодательства, разработки кон­цепции налоговой политики в своем секторе, участия в подго­товке законодательных актов, разработки инструктивного ма­териала и методических рекомендаций, организации контроль­ных проверок и т. д.

Ряд управлений, например, юридическое, административ­ного и финансового обеспечения, управление делами осуществ­ляют вспомогательные функции.

Налоговые инспекции субъектов РФ не содержат жесткой регламентации. Структура и штатное расписание этих звеньев утверждаются руководителями соответствующей налоговой инспекции в пределах установленного им фонда оплаты труда. Функциональная и структурная схемы краевой, областной и равной им налоговых инспекций строятся с учетом региональ­ных особенностей, например, если районная или городская ин­спекция контролирует полноту и своевременность налоговых платежей, то структуры инспекций по субъектам РФ решают задачи в большей степени путем реализации организационно-методических функций.

На налоговые инспекции субъектов РФ возлагаются задачи:

- организации работы нижестоящих налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- обобщения и анализа отчетов нижестоящих инспекций о проделанной ими работе;

- подготовки методических рекомендаций по совершенст­вованию системы налогового контроля;

- введения в налоговую практику передового опыта;

- проведения мероприятий по профессиональной подготов­ке и переподготовке кадров.

Налоговые инспекции МНС РФ по районам и городам, зани­мающие третий уровень системы, выполняют основную роль и нагрузку по контролю за исполнением налогового законода­тельства. Они обеспечивают учет налогоплательщиков, правиль­ность исчисления ими налогов и сборов, поступление денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, кон­троль за своевременностью предоставления бухгалтерских отче­тов и деклараций, составление аналитических отчетов и др.

В крупных городах и районах в налоговых инспекциях мо­гут быть созданы отделы и группы по видам налогов, работа ко­торых строится по отраслевому принципу.

В инспекции по субъекту РФ основным звеном являются от­делы по налогообложению доходов (прибыли), налогообложению АПК, природным ресурсам и землепользованию, налогообложе­нию физических лиц, косвенных налогов, местных налогов и др.

В инспекции нижнего звена имеются отделы по работе с юридическими и физическими лицами и др.

К отделам по работе с юридическими лицами в практике от­носятся отделы приема отчетности, документальных проверок, по работе с крупными налогоплательщиками, по принудитель­ному взысканию недоимок, аналитической работы и др.

К отделам по работе с физическими лицами относятся отде­лы подоходного налога, декларирования, по работе с индивиду­альными предпринимателями, по обложению имущества и др.

К общим отделам относят отделы учета и отчетности, юри­дической службы, канцелярию, бухгалтерию.

Несмотря на некоторое сходство в наименованиях отделов их структура в каждом территориальном образовании строится с учетом местных условий.