6.3. Права и обязанности налоговых органов

Основными документами, регламентирующими права, обя­занности и функции налоговых органов, являются Налоговый кодекс РФ и Таможенный кодекс РФ.

В интересах защиты экономических интересов государства налоговые органы должны обладать широкими полномочиями, но в интересах прав налогоплательщиков эти полномочия долж­ны быть строго регламентированы законами. Конечно же, нало­говым органам в интересах государства и общества необходимо:

- организовать и осуществлять учет налогоплательщиков и имущества, подлежащего налогообложению;

- получать от налогоплательщиков необходимую информа­цию для исчисления налогов;

- иметь возможность проверки информации, предоставлен­ной налогоплательщиками;

- иметь право защиты интересов государства посредством принуждения налогоплательщика к полному исполнению им своих обязательств перед государством.

Согласно НК РФ налоговые органы наделены следующими правами:

- потребовать от налогоплательщиков документы, служа­щие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также пояснения и другие документы, подтверждающие пра­вильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

- проводить налоговые проверки в порядке, установленном законами РФ;

- производить выемку документов при проведении налого­вых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;

- вызывать в налоговые органы налогоплательщиков по письменным уведомлениям для дачи пояснений в связи с уп­латой ими налогов или в связи с налоговой проверкой;

- приостанавливать операции по счетам налогоплательщи­ков в банках и накладывать арест на имущество в порядке, пре­дусмотренном НК РФ;

- определять суммы налогов, подлежащие внесению нало­гоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике и в иных случаях;

- требовать от налогоплательщиков устранения выявлен­ных нарушений законодательства о налогах и сборах и контро­лировать выполнение этих требований;

- взыскивать недоимки по налогам и сборам в порядке, ус­тановленном НК РФ;

- контролировать соответствие крупных расходов физичес­ких лиц их доходам;

- требовать от банков документы, подтверждающие испол­нение платежных поручений налогоплательщиков и инкассо­вых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и пени (штрафов);

- привлекать для проведения налогового контроля специа­листов, экспертов и переводчиков;

- вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

- заявлять ходатайства об аннулировании или приостанов­лении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов дея­тельности;

- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законов о налогах, иски о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, в соот­ветствии с законодательством РФ, иски о взыскании задолжен­ностей по налогам и сборам, пеням и штрафам в соответствии с гражданским законодательством РФ и др.

Кроме того, МНС имеет право издавать обязательные для налоговых органов инструкции и указания по документам, име­ющим неясные положения или двойную трактовку. МНС в пре­делах своих полномочий утверждает формы заявлений о поста­новке на учет в налоговые органы, формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, устанавливает порядок их за­полнения и т. д.

Налоговым кодексом РФ определены налоговым органам следующие обязанности:

- соблюдать законодательство о налогах и сборах;

- осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

- проводить разъяснительную работу по применению зако­нодательства о налогах и сборах, бесплатно информировать на­логоплательщиков о действующих налогах, представлять фор­мы установленной отчетности и разъяснять порядок их запол­нения;

- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов (сборов, штрафов, пеней);

- соблюдать налоговую тайну;

- направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решений налогового органа, налоговых уведомле­ний и требований об уплате налогов и сборов.

Налоговые органы несут иные обязанности, предусмотрен­ные НК РФ и федеральными законами о налогообложении.