3.19. Дорожный налог

Субъектами налога являются организации, кроме паевых инвестиционных фондов, и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются доходы от реали­зации товаров (работ, услуг).

Налоговая база

1. Налоговая база определяется как доход в виде выручки от реализации товаров (работ, услуг) Др, уменьшенный на сум­му экспортных пошлин, если товары перемещались через тамо­женную границу, Sn,

(3.69)

где Sв - общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг).

2. Налоговая база по операциям с ценными бумагами опре­деляется как доход от операций по их купле-продаже, умень­шенный на затраты по этим операциям Sз,

(3.70)

3. Налоговая база по финансовым инструментам срочных сделок определяется как доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок,

(3.71)

4. Налоговая база для банковских операций определяется дохо­дами банков от банковских операций и сделок Sдс,

(3.72)

где Sоп, Sсд - доходы банка от операций и сделок соответст­венно за отчетный период.

Налоговые ставки и сумма налога

Налоговые ставки на дорожный налог устанавливаются за­конодательными актами субъектов РФ в размере, не превышаю­щем 0,75% от налоговой базы.

Сумма дорожного налога исчисляется как процентная доля налоговой ставки от налоговой базы,

(3.73)

3.20. Транспортный налог

Налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств (автомобилей, мотоциклов, автобусов) и иных самоходных машин и механизмов.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства.

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждо­го транспортного средства исходя из объема его двигателя (типа транспортного средства) Vдв.

Налоговые ставки устанавливаются в денежных единицах на один см. куб. объема двигателя дв, в размерах от 10 до 75 ко­пеек.

Сумма налога исчисляется по каждому транспортному средству отдельно исходя из налоговой базы, налоговой ставки, а общая сумма определяется количеством типов автомобилей,

(3.74)

где N- количество однотипных транспортных средств; n - количество видов транспортных средств.

3.21. Налог с продаж

Субъектами налога с продаж являются организации и ин­дивидуальные предприниматели, реализующие товары (рабо­ты, услуги) населению.

Объектами налогообложения признаются операции по реа­лизации товаров, произведенные самостоятельно или на сторо­не, выполнение работ и оказание услуг и другие операции.

Освобождаются от налогообложения операции по реализа­ции отдельных продуктов питания (мяса, рыбы, хлеба, молока, овощей, сахара, соли и т. д.), детской одежды и обуви, лекарст­венных средств, услуги по перевозке пассажиров городским транспортом и другие определенные законодательством РФ.

Налоговая база налога с продаж определяется по каждой операции реализации товара (работ, услуг) с учетом НДС и ак­цизов для подакцизных товаров, но без учета налога с продаж,

(3.75)

где Соб - общая сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг);

- налоговые ставки НДС, акцизов и налога с продаж соответственно.

Максимальные налоговые ставки налога с продаж устанав­ливаются в размере 5% от стоимости реализуемых товаров (ра­бот, услуг). Конкретные размеры ставки определяются законода­тельными органами субъектов федерации для своих территорий.

Сумма налога покупателя передается продавцу товара (ра­бот, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара (работ, услуг), то есть сумма налога с продаж закладывается в стоимость (цену) товара (работ, услуг),

(3.76.)