3.10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы

Налоговая база определяется по каждому виду добытого, реализованного или переданного на переработку минерального сырья или продукта их переработки.

1. Налоговая база налога на воспроизводство минерально-сы­рьевой базы определяется как стоимость добытых и реализованных (переданных на переработку) полезных ископаемых (продуктов пе­реработки) Сдр без учета налога на добавленную стоимость, акцизов и расхода на оплату услуг по доставке их до получателя Срас,

(3.44)

где Соб - общая сумма дохода за реализацию добытых полез­ных ископаемых определенного вида.

2. Налоговая база при реализации не собственных полез­ных ископаемых или первичного товарного продукта, а более высокой степени их передела определяется с учетом понижаю­щего коэффициента, равного отношению расходов по производ­ству и реализации полезных ископаемых Срр или первого товарного продукта к расходам по производству и реализации про­дуктов более высокой их переработки Спр,

(3.45)

3. Налоговая база при реализации недр полезных ископае­мых или первичного товарного продукта на экспорт определяет­ся как стоимость минерального сырья исходя из цен на него за вычетом акцизов, таможенных пошлин и сборов, расходов на транспортировку, перекачку, перевалку, слив и налив, по­грузку и разгрузку, оплату услуг портов, эксплуатационных ус­луг Срас,

(3.46)

где n - общее количество видов расходов.

4. Налоговая база при реализации на экспорт продукта пере­дела первичного товарного продукта полезных ископаемых для дальнейшей переработки определяется как стоимость реализован­ного первого товарного продукта по рыночной цене без НДС, акци­за и расходов на оплату услуг по доставке их до покупателя Срас

(3.47)

Налоговые ставки

Налоговые ставки на воспроизводство минерально-сырье­вой базы устанавливаются в зависимости от вида сырья в разме­ре от 1,7 до 10% от стоимости за единицу сырья, Смс.

Исчисление налога

Сумма налога на воспроизводство минерально-сырьевой ба­зы определяется как соответствующая налоговой ставке про­центная доля от налоговой базы,

(3.48)

то есть из суммы налога 20% зачисляется в федеральный бюджет, 80% в бюджет соответствующего субъекта РФ.

3.11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

Субъектами налога являются организации и индивидуаль­ные предприниматели, приобретшие лицензии на право поиска, разведки и добычи углеводородов на территории РФ, ее конти­нентальном шельфе или экономической зоне и осуществляю­щие такую деятельность, кроме организаций, добывающих и реализующих природный газ по государственным регулируе­мым ценам газосбытовым организациям или непосредственно потребителям при условии, что доля такой реализации органи­зацией не ниже 80% .

Объектом налогообложения является дополнительный до­ход, полученный субъектом налога при добыче углеводородов.

Налоговая база

1. Налоговая база применительно к каждому лицензионно­му участку или совокупности участков определяется как стои­мость добытых и реализованных или переданных на переработ­ку углеводородов Сд без учета НДС, расходов на транспортиров­ку их до покупателя и затрат на приобретение имущества, необ­ходимого на поиск, разведку, добычу и реализацию, но не более 100% от стоимости углеводородов Срас,

(3.49)

Налоговая база на добытые углеводороды при их транспор­тировке на экспорт определяется как их стоимость Сс исходя из цен реализации за вычетом таможенных пошлин и сборов, расходов на транспортировку, перекачку, перевалку, слив и на­лив, расходов на эксплуатацию и комиссионные услуги Срас,

(3.50)

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются на каждый налоговый период применительно к каждому лицензионному участку или совокупности участков.

Налоговые ставки y устанавливаются в размерах от 0 до 60% в зависимости от Р-фактора, определяемого отношением дохода «а» к накоплению затрат «в».

Величина «а» определяется как сумма величин стоимости добытых и реализованных (переданных на переработку) углево­дородов за данный налоговый период Сдп и сумма величин их стоимости за предыдущий период, исчисляемый как «а» и ум­ноженный на средний индекс цен производителя на продукцию (по данным федерального органа статистики), то есть Сдп х Цср. При определении «а» исключаются суммы налогов на НДС, акцизов, таможенных сборов, расходов на их транспортировку, перекачку, перевалку, слив и налив, оплату услуг портов, ко­миссионных, эксплуатационных, суммы налогов на дополни­тельный доход от добычи углеводородов, на доход (прибыль) ор­ганизаций или суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащие уплате за соответствующий период,

(3.51)

Величина «в» определяется как сумма величин затрат за данный налоговый период (год) Сз на приобретение имущест­ва, поиск, разведку, добычу и реализацию углеводородов и рас­хода по этим же пунктам в предыдущем налоговом периоде, ум­ноженная на средний индекс цен на продукцию ( по данным фе­дерального органа статистики), Сз х Цср , то есть

(3.52)

(3.53)

Налоговые ставки устанавливаются в процентах в зависи­мости от Р-фактора, который лежит в интервале от 1 до 2 и, следовательно, каждому значению Р-фактора соответствует свое значение ставки, занимающие интервал от 0 до 60% соот­ветственно.

Исчисление суммы налога

Сумма налога от дохода каждого лицензируемого участка или совокупности участков определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля от налоговой базы,

(3.54)