3.6. Единый социальный налог

Единый социальный налог (взнос) зачисляется в государст­венные внебюджетные фонды:

- Пенсионный фонд РФ;

- Фонд социального страхования;

- фонды обязательного медицинского страхования РФ. Налог является средством реализации прав граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицин­скую помощь.

Налогоплательщиками налога являются организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и фи­зические лица.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников, за исклю­чением средств, остающихся в распоряжении организации, ин­дивидуального предпринимателя и физического лица после уп­латы налога на доходы организацией, индивидуальным пред­принимателем и физическим лицом.

Налоговая база

Налоговая база определяется как сумма любых выплат и вознаграждений в денежной и натуральной формах, исчисля­емых работодателем в пользу работников,

(3.32)

где J - количество работников в организации, на которых начисляются выплаты, j = 1... J;

n - количество любых выплат, из которых исчисляется на­лог j-му работнику, i=1...n ;

Двып i - сумма i-го вознаграждения или выплаты, начисляе­мых j-му работнику.

Вместе с тем налоговым законодательством предусматрива­ется, что не подлежат налогообложению суммы доходов по 25 по­зициям и предоставляется около 10 льгот различным категори­ям налогоплательщиков по уплате налога, в частности, не подле­жат налогообложению государственные пособия, компенсацион­ные выплаты за питание, неиспользованный отпуск, возмеще­ние иных расходов, суммы страховых платежей и единой мате­риальной помощи, стоимость проезда работников и т. д.

Ставки налога

Ставки налога на выплаты и иные вознаграждения  уста­навливаются в зависимости от учета налоговой базы на каждого работника с нарастающим итогом с начала года и категории ра­ботников (промышленные или сельскохозяйственные работни­ки) в размере от 16 до 35,6%, в том числе:

- в Пенсионный фонд РФ - от 15 до 28%;

- в Фонд социального страхования РФ - от 1,8 до 4%;

- в Федеральный фонд РФ медицинского страхования - от 0,1 до 0,2%;

- в территориальный фонд медицинского страхования - от 0,1 до 3,4%.

Исчисление налога

Сумма налога исчисляется отдельно по каждому виду фон­да и определяется как соответствующая процентная доля нало­говой базы,

(3.33)

(3.34)

где SФ ~ сумма налога, уплачиваемая налогоплательщи­ком в соответствующий фонд, например, i;

S - общая сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком во все фонды;

К - количество видов фондов, в которые налогоплательщик уплачивает налог, к = 1...К .

3.7. Государственная пошлина

Государственная пошлина уплачивается при обращении юридических и физических лиц в суды, в государственные нота­риальные конторы, в ЗАГСы, ГАИ и другие организации.

Размер государственной пошлины устанавливается в де­нежных единицах или в процентах или в денежных единицах и процентах одновременно в зависимости от вида оказываемой услуги. Налоговым законодательством при выплате государст­венной пошлины предусмотрено около 75 различного вида льгот юридическим и физическим лицам.

В частности, размеры государственной пошлины устанав­ливаются в следующих размерах:

- по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в зависимости от оказываемых услуг, от 1,5 до 50% или в разме­ре от 1 до 3000 руб.;

- по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, от 5 до 50% или в размере от 20 до 20 000 руб.;

- за совершение нотариальных действий от 0,5 до 1,5% или от 1 до 1500руб.;

- за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ, от 10 до 20 руб.

- за государственную регистрацию организаций и индиви­дуальных предпринимателей от 0,8 до 50% или в размере от 10 до 1500 руб.