10.4. Контроль за своевременностью и полнотой расчетов

Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевре­менностью расчетов лежит в первую очередь на самом пред­приятии. Для этих целей в структуре управленческого персона­ла предусматривается специальное подразделение финансовой службы.

Государство также включилось в контрольный процесс. Ос­новным актом, регулирующим порядок расчетов между пред­приятиями внутри страны, является Указ Президента Россий­ской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)». Этим Указом установлено, что обязательным условием догово­ров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги). Предельный срок исполнения обязательств по договорам поставки равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выпол­нения работ, оказания услуг). Суммы неистребованной креди­торами задолженности подлежат списанию по истечении четы­рех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предпри­ятия-кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел. Понесенные кредитором убытки от списа­ния безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают налогооблагаемой прибыли.

Финансовые службы предприятия должны вести тщатель­ный учет движения дебиторской и кредиторской задолженно­сти во избежание незапланированных потерь и завышенных платежей в бюджет. Для этого при возникновении сомнитель­ной дебиторской задолженности должны подготавливаться до­кументы для взыскания долга через суд. В случае отказа суда в принятии иска по уважительным причинам или же признания должника несостоятельным, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В целях обеспечения устойчивого финансового положения предприятия могут создавать резерв по сомнительным долгам за счет отчислений от прибыли. Этот резерв используется для по­крытия убытков от списания просроченной дебиторской за­долженности, не обеспеченной гарантиями.

11. Международный кредит

Международный кредит — разновидность экономи­ческой категории, движение ссудного капитала в сфе­ре международных экономических отношений, связан­ное с предоставлением валютных и товарных ресур­сов. Кредиторами и заемщиками являются банки, го­сударство, предприятия, международные финансовые институты. Функционирует на принципах возвратно­сти, срочности, платности, обеспеченности, целевого характера за счет внешних и внутренних источников.

Функции международного кредита:

1. Перераспределение ссудного капитала между стра­нами для обеспечения потребностей расширенного воспроизводства — содействует выравниванию на­циональной прибыли в среднюю прибыль, увели­чивая ее массу.

2. Экономия издержек обращения в сфере междуна­родных расчетов путем использования кредитных средств (тратт, векселей, чеков, переводов и др.), развитие и ускорение безналичных платежей.

3. Ускорение концентрации и централизации капита­ла благодаря использованию иностранных креди­тов.

4. Регулирование экономики.

Международный кредит играет двоякую роль в разви­тии производства:

• положительная — кредит обеспечивает непрерыв­ность воспроизводства и его расширение, углубля­ется международное разделение труда, интернаци­онализация производства;

• отрицательная — усиливается диспропорция обще­ственного воспроизводства, т.е. скачкообразно расширяются прибыльные отрасли, но сдержива­ется развитие отраслей, в которые не привлекают­ся иностранные заемные средства.

Формы международного кредита

- По назначению:

• коммерческие (обслуживают международную тор­говлю товарами и услугами);

• финансовые (для инвестиционных объектов, покуп­ки ценных бумаг, погашения внешнего долга, про­ведения валютной интервенции центральным бан­ком);

• промежуточные (обслуживание смешанных форм экспорта капиталов, товаров, услуг).

- По видам:

• товарные (при экспорте товаров с отсрочкой плате­жа);

• валютные (в денежной форме).

- По технике предоставления:

• наличные кредиты (зачисляются на счет заемщи­ка);

• акцептные (акцепт, тратты);

• депозитные сертификаты;

• облигационные займы.

- По валюте займа:

• в валюте страны-должника;

• в валюте страны-кредитора;

• в валюте третьей страны;

• в международных валютных единицах.

- По срокам:

• краткосрочные (от 1 дня до 1 года; на 1,5 года);

• среднесрочные (от 1 года до 5 лет);

• долгосрочные (свыше 5 лет).

- По обеспечению:

• обеспеченные (в качестве обеспечения используются товары, коммерческие и финансовые документы, ценные бумаги, недвижимость, золото);

• бланковые (выдается под обязательство (вексель) должника погасить его в определенный срок).

- В зависимости от категории кредитора:

• фирменные (частные);

• банковские;

• брокерские;

• правительственные;

• смешанные (с участием частных предприятий и го­сударства);

• межгосударственные.

- По источникам:

• внутреннее кредитование внешней торговли;

• внешнее кредитование внешней торговли.

Важнейшим видом деятельности в области междуна­родного кредита является кредитование внешней торговли, которое включает кредитование экспорта и им­порта.

Кредитование экспорта проводится в формах фир­менного и банковского кредита.

- Фирменный кредит — покупательские авансы, вы­даваемые импортерами той или иной страны иност­ранным производителям или экспортерам.

- Банковский кредит осуществляется в виде:

• выдачи кредитов под товары в стране-экспортере (позволяет экспортерам продолжать операции по за­готовке и накоплению товаров для экспорта, не до­жидаясь реализации ранее заготовленных товаров);

• предоставления ссуд под товары, находящиеся в пути;

• выдачи кредита под товары или товарные докумен­ты в стране-импортере;

• ссуд, не обеспеченных товарами, которые получают крупные фирмы-экспортеры от банков, имеющих с ними длительные деловые связи или участвую­щих в их капитале.

В 70-е гг. XX в. появились новые формы кредитно-финансового стимулирования экспорта:

• возобновляемая, или ролловерная, кредитная линия (разновидность кредитной линии, которая обычно применяется в кредитных операциях евровалютно­го рынка);

• факторинг;

• форфейтинг;

• лизинговые операции.

Кредитование импорта также имеет формы фирмен­ного и банковского кредита.

Фирменные кредиты подразделяются на два вида:

1) кредит по открытому счету (предоставляется на ос­нове соглашения, по которому экспортер записы­вает на счет импортера в качестве его долга сто­имость проданных и отгруженных товаров, а им­портер обязуется погасить кредит в установленный срок), применяется при регулярных поставках то­варов с периодическим погашением задолженнос­ти;

2) вексельный кредит, при котором экспортер после отгрузки товара выставляет тратту (переводный век­сель) на импортера.

- Банковское кредитование импорта подразделяется на:

• акцептный кредит — выдается в форме акцепта, или согласия, банка-импортера на оплату тратты экс­портера (перед наступлением срока платежа импор­тер вносит в банк сумму долга, а банк погашает его обязательство перед экспортером);

• акцептно-рамбурсный кредит — акцепт векселя бан­ком при условии получения гарантии со стороны иностранного банка, обслуживающего импортера (импортер до истечения срока тратты должен вне­сти средства в свой банк, который переводит (рам­бурсирует) их иностранному банку, акцептовавше­му тратту, после чего последний оплачивает ее эк­спортеру в установленный срок).