Тема 6. Формирование бюджетов органов огв и омсу

Федеральный бюджет – фонд денежных средств, предназначенный для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Использование ФОГВ иных форм образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, не допускается (ст.13 БК РФ).

Состав доходов бюджета: (ст.41 БК РФ)

• налоговые доходы

• неналоговые доходы

• безвозмездные поступления.

Налоговые доходы федерального бюджета:

• доходы от федеральных налогов и сборов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляемые в федеральный бюджет;

• денежные взыскания в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

Налоговые доходы зачисляются в федеральный бюджет по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 50, 46), а также федеральным законом о федеральном бюджете (по доходам, для которых нормативы отчислений не закреплены Бюджетным кодексом Российской Федерации).

Неналоговые доходы федерального бюджета (ст.51 БК РФ):

• таможенные пошлины и таможенные сборы;

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений и т.д.), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями

• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгметаллов и драгкамней), за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных

• часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов

• платежи при пользовании природными ресурсами (плата за пользование лесов, водными объектами, водными биологическими ресурсами)

• административные платежи и сборы

• штрафы, санкции и возмещение вреда, причиненного Российской Федерации

• прибыль Центрального банка РФ, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей

• другие неналоговые доходы

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:

• безвозмездные поступления от юридических и физических лиц, от международных организаций, правительств иностранных государств, в т.ч. добровольные пожертвования.

Собственные доходы бюджета: (ст.47 Бюджетного кодекса Российской Федерации):

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

За счет средств федерального бюджета обеспечивается исполнение расходных обязательств Российской Федерации, которые:

• устанавливаются федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, договорами и соглашениями, заключенными Российской Федерации или от имени Российской Федерации, в т.ч. федеральными казенными учреждениями;

• связаны с исполнением федеральными органами государственной власти государственных полномочий по предметам ведения Российской Федерации и совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

За счет средств федерального бюджета финансируются:

• Общегосударственные расходы (деятельность Президента РФ, федеральных органов законодательной и исполнительной власти; функционирование федеральной судебной системы; международная деятельность (реализация межгосударственных договоров)

• Национальная оборона (содержание Вооруженных Сил РФ)

• Национальная безопасность и правоохранительная деятельность (органы прокуратуры, органы внутренних дел и т.д.)

• Национальная экономика (ТЭК, сельское хозяйство, транспорт дорожное хозяйство и т.д.)

• Охрана окружающей среды

• Образование

• Культура, кинематография

• Здравоохранение

Сбалансированность федерального бюджета означает соответствие между объемом расходов федерального бюджета и суммарным объемом доходов и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита и изменением остатков на счетах по учету средств федерального бюджета.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета

• источники внутреннего финансирования (в валюте Российской Федерации)

• источники внешнего финансирования (в иностранной валюте)

Источники финансирования дефицита федерального бюджета

• поступления от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации;

• бюджетные кредиты, предоставляемые другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

• кредиты кредитных организаций;

• кредиты иностранных государств (включая целевые иностранные кредиты), международных финансовых организаций и иных субъектов международного права;

• остатки средств на счетах по учету средств федерального бюджета;

• поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в государственной собственности Российской Федерации;

• поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;

• иные источники финансирования дефицита федерального бюджета.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета не могут быть:

• кредиты Центрального банка Российской Федерации

• приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении

За счет источников финансирования дефицита федерального бюджета осуществляется:

• погашение долговых обязательств Российской Федерации (в части основного долга) по государственным ценным бумагам, выпущенным от имени Российской Федерации; привлеченным кредитам кредитных организаций, иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права; бюджетным кредитам других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• предоставление бюджетных кредитов иным бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и субъектам хозяйствования;

• исполнение государственных гарантий Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению регрессного требования;

• приобретение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет ) – фонд денежных средств, предназначенный для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации.

Использование ОГВ СРФ иных форм образования и расходования денежных средств, для исполнения расходных обязательств субъектов Российской Федерации не допускается (ст.14 БК РФ).

Доходы субъектов Российской Федерации формируются в соответствии с

• Бюджетным кодексом Российской Федерации (гл. 6, 8)

• федеральными законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период

• законами субъектов Российской Федерации (в т.ч. о бюджетах субъектов Российской Федерации)

• нормативными правовыми актами исполнительных органов государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации

Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации включают доходы от:

• федеральных налогов и сборов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации;

• региональных налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации;

• денежные взыскания в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации;

Доходы от местных налогов в бюджеты субъектов Российской Федерации не зачисляются!!!

Нормативы зачисления налоговых доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации устанавливаются

• Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 46, 56)

• федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (по отдельным налоговым доходам, нормативы отчислений по которым не установлены Бюджетным кодексом Российской Федерации).

Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежат зачислению в бюджет края (области), в состав которого входит автономный округ, если иное не предусмотрено федеральным законом о федеральном бюджете и договором между органами государственной власти края (области) и органом государственной власти автономного округа.

Доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области).

Доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа – ст.56 БК РФ.

В бюджеты субъектов Российской Федерации – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отличие от иных субъектов Российской Федерации налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляются по нормативам, предусмотренным Бюджетным кодексом Российской Федерации для бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов – ст.56 БК РФ.

Передача налоговых доходов местным бюджетам осуществляется путем установления единых (для бюджетов муниципальных образований одного вида) нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также от региональных налогов. Указанные нормативы отчислений устанавливаются законом субъекта Российской Федерации (за исключением закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации или иного закона субъекта Российской Федерации на ограниченный срок действия).

Субъектами Российской Федерации могут устанавливаться, кроме того, дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц в счет причитающихся муниципальным образованиям субъекта Российской Федерации дотаций на выравнивание их бюджетной обеспеченности. Дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц являются дифференцированными и утверждаются законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений СРФ, а также имущества ГУП СРФ, в том числе – казенных

• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений СРФ, а также имущества ГУП СРФ, в том числе казенных

• доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями СРФ

• часть прибыли унитарных предприятий СРФ после уплаты налогов

• платежи при пользовании природными ресурсами (плата за использование лесов, за пользование водными объектами)

• административные платежи и сборы;

• штрафы, санкции и возмещение ущерба субъектам Российской Федерации.

Расходные обязательства субъектов Российской Федерации устанавливаются законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, а также договорами (соглашениями), заключенными субъектами Российской Федерации или от имени субъектов Российской Федерации, в т.ч. казенными учреждениями субъектов Российской Федерации.

За счет средств бюджетов субъектов РФ исполняются расходные обязательства субъектов РФ, связанные с исполнением органами государственной власти субъектов Российской Федерации:

• полномочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, отнесенных федеральным законодательством к их компетенции;

• полномочий, переданных федеральными органами государственной власти;

• полномочий, не исключенных из компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации и не отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти или органов местного самоуправления.

• по оплате государственных услуг, предоставляемых государственными учреждениями субъектов Российской Федерации и иными некоммерческими организациями (включая бюджетные и автономные учреждения) социальной сферы;

• по социальному обеспечению определенных категорий граждан (инвалидов, граждан пожилого возраста, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, ветеранов труда, малоимущих граждан и др.);

• по предоставлению субсидий субъектам хозяйствования – производителям товаров, работ и услуг (за исключением государственных учреждений субъектов Российской Федерации), в т.ч. для государственных нужд субъектов Российской Федерации (например, организациям пищевой и перерабатывающей промышленности, сельскохозяйственным товаропроизводителям и др.);

• по осуществлению бюджетных инвестиций в объекты государственной собственности субъектов Российской Федерации в соответствии с долгосрочными целевыми программами;

• по обслуживанию государственного долга субъектов Российской Федерации.

Источники финансирования дефицита бюджетов субъектов РФ

• поступления от размещения государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации;

• бюджетные кредиты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• кредиты российских кредитных организаций;

• кредиты иностранных банков, международных финансовых организаций;

• остатки средств на счетах по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации;

• поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации;

• иные источники финансирования дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации.

За счет источников финансирования дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации обеспечивается:

• погашение долговых обязательств субъектов Российской Федерации (в части основного долга) по государственным ценным бумагам, выпущенным от имени субъектов Российской Федерации; полученным бюджетным кредитам из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; привлеченным кредитам российских кредитных организаций, иностранных банков, международных финансовых организаций;

• предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и субъектам хозяйствования;

• исполнение государственных гарантий субъектов Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий субъектов Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования.

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) – фонд денежных средств, предназначенный для исполнения расходных обязательств муниципального образования.

Формирование доходов местных бюджетов осуществляется в соответствии с:

• Бюджетным кодексом Российской Федерации (гл. 6, 9)

• законами субъектов Российской Федерации (в т.ч. о бюджетах субъектов Российской Федерации)

• нормативными правовыми актами исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации

• муниципальными правовыми актами.

Налоговые доходы местных бюджетов включают доходы от:

• федеральных налогов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляемых в местные бюджеты в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;

• региональных налогов, зачисляемых в местные бюджеты в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;

• местных налогов, зачисляемых в местные бюджеты в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;

• денежные взыскания в виде санкций, применяемых по налогам и сборам, подлежащим зачислению в местные бюджеты.

Налоговые доходы местных бюджетов включают:

• доходы, закрепляемые за соответствующим видом местного бюджета Бюджетным кодексом РФ

• доходы, передаваемые органами государственной власти субъектов РФ и в отдельных случаях – органами местного самоуправления иного муниципального образования

Налоговые доходы бюджетов поселений формируются за счет доходов от:

• местных налогов - земельного налога (по нормативу 100%) и налога на имущество физических лиц (по нормативу 100%)

• федеральных налогов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (налога на доходы физических лиц (10%), единого сельскохозяйственного налога (50%) и др

• федеральных налогов и сборов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и передаваемые органами государственной власти субъектов Российской Федерации в бюджеты поселений (в соответствии со ст.58 БК РФ)

• федеральных налогов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных районов и передаваемые представительными органами муниципальных районов бюджетам поселений (в соответствии со ст. 63 БК РФ)

Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов форм. за счет доходов от:

• местных налогов (земельного налога, взимаемого на межселенных территориях (100%), налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях (100%))

• федеральных налогов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (налога на доходы физических лиц (5%), налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях (15%), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (100%), единого сельскохозяйственного налога (50%), единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях (100%) и др.)

• федеральных налогов и сборов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и передаваемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов (в соответствии со ст.58 БК РФ).

Налоговые доходы бюджетов городских округов форм. за счет доходов от:

• местных налогов (земельного налога (100%) и налога на имущество физических лиц (100%)), подлежащих зачислению в бюджеты городских округов в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации

• федеральных налогов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (налога на доходы физических лиц (15%), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (100%), единого сельскохозяйственного налога (100%) и др.)

• федеральных налогов и сборов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и передаваемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации в бюджеты городских округов.

Зачисление налоговых доходов в местные бюджеты осуществляется по нормативам, устанавливаемым:

• Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 56, 61, 61.1, 61.2);

• законами субъектов Российской Федерации (за исключением законов о бюджетах субъектов Российской Федерации и иных законов на ограниченный срок действия) - в части налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и передаваемых местным бюджетам;

• законами субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации – в части налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и передаваемого местным бюджетам в счет дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

• решениями представительных органов местного самоуправления муниципальных районов (за исключением решений о бюджетах муниципальных районов или иных решений на ограниченный срок действия) – в части налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных районов и передаваемых бюджетам поселений.

Неналоговые доходы местных бюджетов:

• доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества МУП, в т.ч. казенных)

• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества МУП, в т.ч. казенных)

• доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями

• часть прибыли МУП , остающейся после уплаты налогов

• плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности водными объектами

• плата за негативное воздействие на окружающую среду

Безвозмездные поступления в местные бюджеты:

безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в т.ч. :

• дотации из бюджетов субъектов Российской Федерации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований

• субсидии из бюджетов субъектов Российской Федерации

• субвенции из бюджетов субъектов Российской Федерации

• иные межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ

• дотации из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений

• субсидии из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера

• иные межбюджетные трансферты из местных бюджетов

• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц.

Состав расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет средств местных бюджетов:

• расходные обязательства, возникающие в ходе реализации органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения

• расходные обязательства, связанные с осуществлением органами местного самоуправления переданных государственных полномочий;

• расходные обязательства, обусловленные выполнением органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения, отнесенных к компетенции органов местного самоуправления иного муниципального образования;

• расходные обязательства, возникающие в ходе решения вопросов, не отнесенных к вопросам местного значения данного муниципального образования, а также не исключенных из компетенции органов местного самоуправления данного муниципального образования и не отнесенных компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления других муниципальных образований.

** Расходные обязательства муниципальных районов (представительные органов которых состоят из глав поселений, входящих в состав данных муниципальных районов, и из депутатов представительных органов данных поселений),возникающие в ходе решения отдельных вопросов местного значения межмуниципального характера, исполняются за счет межбюджетных субсидий из бюджетов поселений.

Вопросы местного значения межмуниципального характера:

• содержание и строительство автомобильных дорог общего пользования между населенными пунктами

• организация транспортного обслуживания населения между поселениями в границах муниципального района

• организация оказания на территории муниципального района скорой медицинской помощи, первичной медико-санитарной помощи в амбулаторно-поликлинических и больничных учреждениях

• опека и попечительство

• организация утилизации и переработки бытовых и промышленных отходов

• формирование и содержание муниципального архива

Состав расходных обязательств, связанных с решением вопросов местного значения:

• расходные обязательства по содержанию органов местного самоуправления муниципального образования, обеспечению муниципальных выборов и местных референдумов;

• расходные обязательства по охране общественного порядка, обеспечению деятельности муниципальной милиции и муниципальной пожарной охраны, защите муниципального образования от чрезвычайных ситуаций техногенного и природного характера;

• расходные обязательства по оплате муниципальных социальных услуг, предоставляемых муниципальными учреждениями (в частности, муниципальными учреждениями общего образования, муниципальными лечебно-профилактическими учреждениями, муниципальными учреждениями социального обслуживания пожилых людей и инвалидов и др.) и иными некоммерческими организациями

• расходные обязательства по предоставлению субсидий субъектам хозяйствования – производителям товаров, работ и услуг (за исключением муниципальных учреждений), в т.ч. для муниципальных нужд (в частности, организациям жилищно-коммунального хозяйства, общественного транспорта, дорожного хозяйства и др.);

• расходные обязательства по предоставлению межбюджетных трансфертов другим местным бюджетам, а также бюджетам субъектов Российской Федерации (в случаях, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации;

• расходные обязательства по осуществлению бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности;

• расходные обязательства по обслуживанию муниципального долга.

Источники финансирования дефицита местных бюджетов:

• поступления от размещения муниципальных ценных бумаг;

• бюджетные кредиты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• кредиты кредитных организаций;

• остатки средств на счетах по учету средств местных бюджетов;

• поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности муниципальных образований;

• иные источники финансирования дефицита местных бюджетов.

За счет источников финансирования дефицита местных бюджетов осуществляется:

• погашение долговых обязательств муниципальных образований (в части основного долга) по муниципальным ценным бумагам, выпущенным от имени муниципальных образований; полученным бюджетным кредитам из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; привлеченным кредитам кредитных организаций;

• предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и субъектам хозяйствования;

• исполнение гарантий муниципальных образований в случае, если исполнение гарантом муниципальных гарантий ведет к возникновению права регрессного требования