Анализ структуры дебиторской задолженности ооо «Кафадар» за 2010 – 2012 гг.

Таблица №2

Вид дебиторской Задолженности	2010г.		2011г.		2012г.		Отклонения в 2012г.
	Сумма, леев	Удель- ный вес, %	Сумма, леев	Удель-ный вес	Сумма, леев	Удель-ный вес	Прирост, %
							2009	2010
1 Дебиторская задолженность всего в т.ч.:	1397564	100	1038761	100	1852408	100	+32,55	+78,33
1.1 За товары и услуги	1238103	88,59	820889	79,03	1670820	90,2	+34,95	+103,54
1.2 С дочерними предприятиями	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3С бюджетом	-	-	16620	1,6	102567	5,54	-	+517,13
1.4Авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-	-
1.5Задолженность персонала	123199	8,82	157335	15,15	32053	1,73	-73,98	-79,63
1.6Задолженность участников по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-
1.7Прочая дебиторская задолженность	4551	0,33	12206	1,18	15257	0,82	+235,25	+25,00
1.8Сомнительная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-	-

По данным расчетов таблицы 3.3.1 наблюдается рост краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Кафадар». В составе дебиторской задолженности за анализируемый период самый наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность по торговым счетам. В 2011г. по сравнению с 2010г. дебиторская задолженность по торговым счетам увеличилась на 103,54%, а по сравнению с 2009г. на 34,95%. В 2011г. дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом также увеличилась по сравнению с 2010г. на 517,13%. Прочая дебиторская задолженность в 2011г. увеличилась по сравнению с 2010г. на 25%, а по сравнению с 2009г. на 235,25%. В то же время в 2011г. величина дебиторской задолженности персонала снизилась по сравнению с 2010г. на 79,63%, а по сравнению с 2009г. на 73,98%

6. Учет материалов, запасов готовой продукций и товаров.

6.1. Учет готовой продукции в местах хранения (на складе) и в бухгалтерии

Количественный учет готовой продукций по его видам и местам хранения обычно осуществляется аналогично учету материальных запасов, т.е. в карточках учета материалов. В последнее время многие организаций применяют бескарточный метод учета готовой продукций, при котором ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов и других местах хранения. Остатки готовой продукций периодически инвентаризируют. На автоматизированных складах вместо карточек складского учета используются, как правила, оперативно машинной видеограммы остатков и движение готовой продукции составляют номенклатуру – ценник. Помимо ценника разрабатываются справочники продукции, в которых содержится сведение об облагаемой и не облагаемой различными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях и среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.

Движение готовой продукции в бухгалтерии учитывают аналогично учету материалов. Кроме того, данные платежные требование по отгруженной продукции ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ и услуг) в форме № 16. В ведомости указывают дату и номер платежного требование, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам и отметку об оплате счетов . Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам.

6.1 Товарно-материальные запасы - это активы, предназначенные для продажи при обычной хозяйственной деятельности; для потребления в процессе производства и при оказании услуг, а также числящиеся в незавершенном производстве.

В соответствии с параграфом 6 НСБУ 2 в состав товарно-материальных запасов включаются: материалы; животные на выращивании и откорме; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство; продукция; товары, в том числе земля и другие материальные активы, закупленные и предназначенные для перепродажи.

Сырье и материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, животные, товары и другие приобретенные ценности, отражаются по первоначальной стоимости (стоимости приобретения) включающей:

-  покупную стоимость (цену) запасов;

-  таможенные сборы за импортированные запасы;

-  дополнительные расходы по приобретению, к которым относятся прямые или косвенные затраты по доставке товаров.

учет актив баланс имущественный

Незавершенное производство, полуфабрикаты и готовая продукция, а также другие ценности, производимые предприятием, оцениваются по фактической себестоимости, состоящей из:

-  прямых материальных затрат;

-  прямых затрат на оплату труда;

-  переменных косвенных производственных затрат.

В 7-ом параграфе НСБУ-2 "Товарно-материальные запасы" содержится другое правило оценки запасов. В нем предусматривается, что товарно-материальные запасы отражаются в финансовых отчетах по наименьшей сумме из себестоимости и чистой стоимости реализации.

Себестоимость товарно-материальных запасов включает затраты по приобретению, переработке и прочие, связанные с доставкой запасов к месту хранения и приведению их в надлежащее состояние.

Текущая оценка наличия и выбытия товарно-материальных запасов на ООО «Кафадар» осуществляется по себестоимости, определяемым методом средневзвешенной стоимости – рассчитывается как отношение суммы общей стоимости начального остатка запаса и общей стоимости поступлений запасов к сумме количества начальных остатков запасов и количества поступивших запасов.

Учет товарно-материальных запасов на ООО «Кафадар» ведется на основании системы счетов класса 2 «Текущие активы», группы 21 «Товарно-материальные запасы», и на предприятии используются следующие синтетические счета: 211 «Материалы», 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 214 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», 216 «Продукция».

Синтетический учет сырья и материалов, являющихся собственностью предприятия, ведется с использованием счета первого порядка 211 «Материалы», к которому могут быть открыты счета второго порядка: 2111 « Сырье и основные материалы», 2112 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия», 2113 «Топливо», 2114 «Тара и тарные материалы», 2115 «Запасные части», 2116 «Прочие материалы», 2117 «Материалы, переданные в переработку», 2118 «Строительные материалы», 2119 «Материалы сельскохозяйственного назначения».

Счет 211 «Материалы» применяется для учета наличия и движения сырья и материалов, непосредственно используемых в производстве продукции и перенесенных на готовую продукцию в первоначальной или видоизмененной форме. Указанный счет дебетуется на сумму первоначальной стоимости приобретенных материалов в корреспонденции с кредитом счетов, отражающих выбывших материалов в порядке их использования на производстве и реализации.

На основании данных обобщенных в книге покупок ООО «Кафадар» по счету 211 «Материалы» за июль 2011года в системе учета имели место следующие бухгалтерские записи:

Приобретение материалов (шпагат) на основании налоговой накладной (Приложение № 7):

Дебет счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.1 «Сырье и основные материалы» 33858,83 леев

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 6771,77 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

40630,60 леев

Приобретение материалов (топливо) на основании налоговой накладной (Приложение № 8):

Дебет счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.3 «Топливо» 57047,92 леев

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 11409,58 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

68457,50 леев

Приобретены материалы (запасные части) согласно налоговой накладной (Приложение № 9):

Дебет счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.5 «Запасные части» 853,60 леев

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 170,72 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

1024,32 леев

На ООО «Кафадар» согласно реестру № 7 (Приложение № 10) за июль 2011г. по расходу запасных частей были зафиксированы следующие записи:

Расход запасных частей в подотчет автопарку :

Дебет счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.5 «Запасные части» 19207,02 леев

Кредит счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.5 «Запасные части» 19207,02 леев

Расход запасных частей на ремонт тракторов полеводческой бригады:

Дебет счета 812 «Вспомогательные производства» 19173,63 леев

Кредит счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.5 «Запасные части» 19173,63 леев

Расход запасных частей на ремонт завсклада:

Дебет счета 811 «Основное производство»

Субсчет 811.3 276 леев

Кредит счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.5 «Запасные части» 276 леев

На ООО «Кафадар» согласно реестру № 6 (Приложение № 11) по расходу ГСМ за июль 2011г. были зафиксированы следующие записи:

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы – это средства, стоимость которых ниже лимита, установленного для основных средств (1000 леев), или срок полезной деятельности менее одного года.

Для ведения учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов используются следующие счета:

- 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», который дебетуется на первоначальную стоимость поступивших предметов и кредитуется на стоимость износа списываемых, а также на стоимость пригодных материальных ценностей, полученных от ликвидации предметов;

- 214 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», который кредитуется на изнашиваемую стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, включенную в затраты или расходы на момент передачи их в эксплуатацию, и дебетуется на сумму начисленного износа списанных предметов.

Учет готовой продукции, полуфабрикатов, побочной продукции ведется на счете 216 «Продукция». Данный счет является активным, он дебетуется на сумму фактической себестоимости готовой продукции, полуфабрикатов и побочной продукции, произведенных в течение месяца в корреспонденции с кредитом счетов 811 «Основное производство» и 812 «Вспомогательное производство».

Счет 216 кредитуется на сумму балансовой стоимости выбывшей готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства и побочной продукции, реализованной покупателям, в корреспонденции с дебетом счета 711 «Себестоимость продаж»; на сумму возврата забракованной готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства для исправления брака в корреспонденции с дебетом счетов 811 «Основное производство» и 812 «Вспомогательное производство»; на сумму выявленных при инвентаризации потерь и недостач инвентаря в корреспонденции с дебетом счета 714 «Другие операционные расходы»; на сумму балансовой стоимости продукции, уничтоженной в результате чрезвычайных событий, - в корреспонденции с дебетом счета 723 «Чрезвычайные убытки».

На основании данных обобщенных в книге покупок ООО «Кафадар» по счету 216 «Продукция» за сентябрь 2011года в системе учета имели место следующие бухгалтерские записи:

Приобретение готовой продукции на основании налоговой накладной (Приложение № 14):

Дебет счета 216 «Готова продукция» 4110,21 леев

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 822,04 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

4932,25 леев

Согласно реестру № 12 (Приложение № 15) по оприходованию зерновых культур у ООО «Кафадар» за июль 2011г. были зафиксированы следующие записи:

Оприходование озимой пшеницы (Приложение № 16) согласно налоговой накладной:

Дебет счета 216 «Готовая продукция» 2501668 леев

Кредит счета 811 «Основное производство»

Субсчет 811.1 2501668 леев

Оприходование ячменя (Приложение № 17) согласно налоговой накладной:

Дебет счета 216 «Готовая продукция» 1368854 леев

Кредит счета 811 «Основное производство» 1368854 леев