18. Экономическое содержание и элементы налога на прибыль организаций.

Налогоплательщики:

• Российские организации;

• Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

• Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе

Объект налогообложения:

Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

для российских организаций, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибыль=Д-Р

К доходам относятся:

I группа – доходы от реализации товаров, работ, услуг, под кот признается выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных

II группа – внереализационные доходы:

- доходы от долевого участия в др. организациях

- в виде положительной курсовой разницы

- от сдачи имущества в аренду

- в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, штрафов, пеней, а также сумм возмещения убытков

- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, а также цен. бум

- в идее стоимости излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации

III группа – доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы

- в виде имущества, работ или услуг, кот получены от других лиц в порядке предварительной оплаты налогоплательщиком, определенные расходы и доходы по методу начисления

- в виде имущества, кот получило в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также имущества, кот получено в виде взносов в уставный капитал

- в виде ОС и нематериальных активов безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами

- в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования

- в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг при рыночной стоимости

Расходами признаются обоснования и документально подтвержденные затраты, осуществляемые налогоплательщиком и др

Расходы подразделяются на:

I группа – расходы, связанные с производством и реализацией:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

-прочие расходы.

II группа – внереализационные расходы:

- расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида

- расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, а также, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг

- расходы в виде отрицательных курсовых разниц

- расходы на формирование ресурсов по сомнительным долгам

- судебные расходы

- расходы на услуги банков и т.д.

III группа – расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

- расходы в виде сумм, начисленных налогоплательщиком дивидендов

- расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджетные и внебюджетные фонды

- расходы в виде взносов в УК

- расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества

- расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и тд.