17. Налог на добавленную стоимость: элементы налога и его роль в бюджетной системе рф.

Теоритически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, кот. создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы м/д стоимостью различных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издеержки производства и обращения.

Налогоплательщики:

1. Организации

2. ИП

3. Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров ч/з таможенную пошлину РФ

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за 3 предшествующих последующих календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Данное положение не распространяется на плательщиков, реализуемых подакцизные товары.

Объекты налогообложения:

1. реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

2. Передача на тер РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на кот не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную тер РФ

Операции, не подлежащие налогообложению

1. освобождается от налогообложения предоставление арендодателем в аренду на тер РФ помещений иностр. гражданам или организациям, аккредитованным РФ.

2. освобождается от налогообложения реализация на тер РФ:

• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню утверждаемому правительсву РФ

• мед.услуг за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических

• услуг по уходу за больными инвалидами и престарелыми, предоставленных учреждениями соц.защ.

• услуг по содержанию детей в ДДУ (дет дошк уч), а также проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях

• услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также любым транспортом в пригородном сообщении за искл такси

• ритуальных услуг

• услуг, по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности

• доли в уставном капитале организации и цб

• услуг, оказанных в период гарантийного срока эксплуатации товаров

• услуг, за кот взимается госпошлина

• услуг аптечных организаций и тд

3. освобождаются от налогообложения на тер РФ след операции:

• реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы

• реализация товаров за исключением подакцизных, производимых и реализуемых: общественными организациями инвалидов

• осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)

• оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

• проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса;

Налоговая база.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.(без НДС)

При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством, (кроме подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения указанной продукции.

Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждения при исполнении любого из указанных договоров.

При осуществлении перевозок налоговая база определяется как стоимость перевозки, без включения в нее НДС.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма:

• таможенной стоимости этих товаров;

• подлежащей уплате таможенной пошлины;

• подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговый период - Квартал.

Налоговые ставки:

• 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),при экспорте товаров.

• 10 процентов при реализации основных продовольственных товаров, товаров для детей, периодически печатные издания, реализация лекарственных средств изделий мед. назначения.

• 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

• 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом

• при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18%

Порядок оформления расчетов и выделения НДС при реализации товаров, работ, услуг.

1. при реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализованных товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соотв сумму налога.

2. При реализации товаров, работ, услуг выставляются соотв.-е счета фактуры в срок не позднее 5 дней. считая со дня отгрузки товара

3. В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах фактурах соотв. сумма налога выделяется отдельной строкой.

4. При реализации товаров, работ, услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, а также при освобождении налогоплательщика от уплаты НДС, расчетные документы и счета фактуры выставляются без выделения соотв. суммы налога ,при этом на указанных документах делается соотв. надпись или ставится штамп без НДС

5. При реализации товаров, работ, услуг населению по различным ценам соотв. Сумма налога включается в указанные цены, при этом на ценниках сумма налога не выделяется

6. При реализации товаров за наличный расчет требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек

Покупатель может уменьшить сумму своего налогового обязательства по НДС на «входящие суммы НДС», если

• товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

• товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.