11. Сущность и функции налогов.

Признаки налога

1.Императивности.

Отличает уплату налога, как безусловную обязательность налогоплательщика при возникновении у него объекта налогообложения, т.е. налог – это обязательный платеж. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения в полном объеме возложенной на него обязанности. Обязательность налогов обеспечивается силой государства в лице налоговых правоохранительных и судебных органов, кот при нежелании налогоплательщика добровольно исполнить свою обязанность, сделает это принудительно.

2.Индивидуальной безвозмездности.

Отличает налоговый платеж отсутствием для него конкретного налогоплательщика эквивалентного объема выгоды от государственных услуг, т.е. налоговый платеж – однонаправленное движение потока финансовых ресурсов от налогоплательщика к государству без наличия встречного персонифицированного потока государственных услуг.

3.Абстрактности.

Отличает налоговые платежи отвлеченным направлением их в бюджет государства, кот уже само распределяет эти средства по расходным статьям в соответствии с избранными приоритетами.

4.Уплаты в целях финансового обеспечения деятельности государства.

5.Законности.

Отличает налог тем, что установление, порядок исчисления и уплаты налогов, изменение или отмена осуществляются исключительно на основе закона.

6.Относительной регулярности.

Отличает налог определенной периодичностью его уплаты в строго отведенные законом сроки, т.е. налог это не разовое, а регулярное изъятие денежных средств, при условии сохранения у налогоплательщика объекта налогообложения.

*нет у сбора госпошлины!

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый из организации и физ. лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денеж.средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Функции налога.

1.Фискальная – изъятие посредством налогов части доходов организации и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функций.

2.Регулирующая – проявляется ч/з комплекс мероприятий налоговой политики, направленных на усиление государственного вмешательства в эк. процессы. Выделяют 3 подфункции:

- стимулирующая (льготный режим налогообложения, понижение налоговой ставки);

- дестимулирующая (заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров; например, акцизы);

- воспроизводственная (проявляется при ориентации отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление потребленных ресурсов, например, механизм амортизации, ОС).

3.Контрольная – заключается в обеспечении госконтроля за финансовую хоз. деятельность организации и граждан, а также за источниками их доходов, их легитимностью (законностью), и направлениями расходов.

12. Классификация налогов.

1. По критерию перелагаемости налогов:

• Прямые;

• Косвенные (НДС, акцизы, входят в стоимость)

2. По субъекту обложения:

• С физ. лиц

• С юр. лиц

• Смешанные лица

3. По способу обложения:

• По декларации (самый распространенный способ, когда сумма налога объявляется самим налогоплательщиком);

• У источника (закладывается в налогах, предусматривающих институты налоговых агентов, на кот возлагается обязанность удержать налог из дохода налогоплательщика и перечислить его в бюджет);

• По кадастру (закладывается в налогах с немобильными объектами обложения, когда госорганами составляется полный реестр этих объектов).

4. По критерию назначения:

• Абстрактные налоги;

• Целевые налоги.

5. По срокам уплаты:

• Срочные налоги, уплата кот не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или в совершении определённого действия;

• Периодические (регулярные, текущие), уплата кот имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки.

6. По полноте прав использования налоговых сумм:

• Закрепленные налоги, закреплены за определенным бюджетом и поступают в него в твердофиксированной доле на постоянной либо долговременной основе;

• Регулирующие налоги – налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде %-х отчислений от налогов по установленным на очередной год нормативам.

7. По объекту обложения:

• С имущества;

• С доходов;

• С потребления;

• С использования ресурсов либо расчетные.

8. По учетно-экономическому критерию:

• Налоги, относимые на издержки производства и обращения;

• Налоги, включаемые в проданную цену продукции (НДС, акцизы);

• Налоги, относимые на фин. результаты;

• Налоги из прибыли;

• Налоги с зарплаты (НДФЛ).

9. По принадлежности к ур. правления:

• Федеральные;

• Региональные;

• Местные.