20. Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

1.Упрощенная система налогообложения (УСН)

Налогоплательщики:

признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном кодексом.

Применение данной системы предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (ип НДФЛ), НДС, налога на имущество.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. того года, в кот организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 45 млн. руб. без НДС.

Не вправе применять УСН

1. организации, имеющие филиалы и предствательства;

2. банки

3. страховщики

4. негосударственные ПФ

5. инвестиционные фонды

6. проф участники РЦБ

7. ломбарды

8. организации и ИП-ли занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом

9. организации и ИП-ли, средняя численность работников, кот за налоговый период превышает 100 человек.

10. Организации, у кот стоимость ОС и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.

11. Бюджетные учреждения

12. Иностранные организации

Объектом налогообложения признаются:

• доходы; 6% (в основном услуги)

• доходы, уменьшенные на величину расходов.15% (в осн торговые предпр-я)

налоговой базой признается:

денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, выбравший в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на налоговый период на сумму убытка, полученную им по итогам предыдущих налоговых периодов.

В случае, если за налоговый период сумма исчисляемого в общем порядке налога меньше суммы налога min, кот равен 1% полученного дохода, то уплачивается min налог.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы м/д суммой min налога и суммой налога исчисленного в общем порядке в расходы при исчислении налогооблагаемой базы в т.ч. увеличить сумму убытков.

Налоговый период – календарный год

Отчетные периоды – пер квартал, полугодие, 9 мес

Если по итогам налогового или отчетного периода доход налогоплательщика превысит 60 млн. руб. или будет допущено несоответствие вышеуказанным требованиям, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в кот было допущено это превышение.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа след. Месяца за истекшим кварталом

Декларация в налоговый орган организациями – не позднее 30 марта, ИП – не позднее 30 апреля.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, при условии, что в указанных административно-территориальных образованиях этот налог введен.

Налоговым кодексом РФ установлен перечень видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26), в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Решением представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга единый налог на вмененный доход может вводиться в отношении следующих видов деятельности:

• оказания бытовых услуг населению;

• оказания ветеринарных услуг;

• оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

• розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны общей площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

• розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

• оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;

• оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

• распространения наружной рекламы;

• размещения рекламы на транспортных средствах;

• оказания услуг по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв. м.);

• оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;

• оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении выше указанных видов предпринимательской деятельности в случае:

• осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

• осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;

• если доля участия других организаций в организации, претендующей на применение единого налога на вмененный доход, превышает 25%;

• если среднесписочная численность работающих превышает 100 человек;

• если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

• учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговая база

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП,

• БД — базовая доходность;

• K1, К2 — корректирующие коэффициенты;

• ФП — физический показатель.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (кв. м., рубль, количество работников, автотранспортных средств и т. д.), характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность определяется в рублях и устанавливается на единицу физического показателя в месяц по каждому виду предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ЕНВД).

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент- дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент- дефлятор определяется Минэкономразвития РФ по согласованию с Минфином РФ и ежегодно, не позднее 20 ноября, публикуется им в «Российской газете». В 2010 году коэффициент — дефлятор К1 равен 1,295.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности, площадь информационных полей электронных табло, наружной рекламы и иные особенности.

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга. Значения К2 могут быть установлены только в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином РФ.