Лекція 3 Облік розрахунків з підзвітними особами

План

2.3.1 Правила видачі грошей під звіт

2.3.2 Порядок оплати витрат на відрядження

2.3.3 Перевірка, обробка авансових звітів

2.3.4 Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами

Ключові поняття: підзвітна особа, відрядження, авансовий звіт, добові витрати

2.3.1 Правила видачі грошей під звіт

Порядок видачи грошей під звіт та оплата відрядних витрат регулюється наступними нормативними актами:

1. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон, затв. наказом Мінфіну 13 березня 1998г. №59 із змінами. Зареєстрована в Мінюсті 31 березня 1998г. № 218/2658

2. Положення про ведення касових операцій, затв. пост. НБУ від 15 грудня 2004 г. №637. Зареєстровано в Мінюсті 13 січня 2005г. № 40/10320

3. Ст 140.1.7.Податкового Кодексу України

Гроші видаються під звіт тільки з каси на:

господарські потреби;

заготівку сільскогосподарських продуктів;

витрати на відрядження.

Гроші під звіт видаються з урахуванням вимог «Положення про ведення касових операцій» при наданні повного звіту підзвітної особи щодо виданих сум по видаткових касових ордерах або по платіжних відомостях. Особи, що отримали гроші під звіт, зобов'язані надати до бухгалтерії звіт про витрачені суми. Готівку, видану під звіт, але не витрачену, треба повернути в касу одночасно з авансовим звітом не пізніше:

• по господарських витратах – наступного дня;

• по витратах на відрядження – протягом 5-х днів після повернення з відрядження;

- по заготовках – не пізніше 10 днів.

Якщо господарські витрати видавалися одночасно з відрядженням, то не пізніше за 5 днів після повернення з відрядження.

Готівка, видана під звіт, але не використана і не повернена наступного дня після закінчення терміну, при перевірці включається розрахунково в суму фактичного залишку готівки в касі на кінець дня і співставляється з лімітом каси.

2.3.2 Порядок оплати витрат на відрядження

Направлення на відрядження оформлюється наказом або розпорядженням керівника з вказанням пункту призначення, назви підприємства, терміну і мети відрядження. Термін визначається керівником, але не більше 30 днів, за кордон – 60 днів, для монтажних, налагоджувальних, будівельних, ремонтних робіт – не більш за термін будівництва об'єктів.

Працівникові може видаватися посвідчення на відрядження, підписане керівником, з печаткою (форма відмінена). Фактичний час відрядження визначається згідно наказу про відрядження. За працівником на час відрядження зберігається середній заробіток. Дні прибуття, вибуття вважаються окремими днями. При відрядженні на один день добові відшкодовуються за весь день.

Працівникові, що відряджається, відшкодовуються витрати:

Добові витрати:

По Україні – в межах 0,2 мінімальної зарплати, встановленої для працездатної особи на початок року. За кордон – в межах 0,75мін.з/п на початок року. В 2014 році відповідно:

1218грн.*0,2=243,60грн.

1218*0,75=913,50грн. (але не менш 30 грн.).

Підприємство, що направляє працівника за кордон, забезпечує коштами у валюті країни, куди він прямує або у ВКВ. Для державних службовців і підприємств, що утримуються за рахунок бюджету, норми відшкодування витрат встановлені в постанові КМУ від 02.02.2011р. № 98: по Україні - 30грн., за кордоном – згідно додатку до постанови КМУ №98.

Витрати на проїзд:

Відшкодовується по фактичних витратах (окрім таксі) на всіх видах транспорту, а також на проїзд міського транспорту по місцю відрядження у відповідності з маршрутом, узгодженим з керівником. ПДВ відшкодовується.

3. Витрати по найму житлового приміщення- за наявності підтверджувальних документів, побутові послуги – не більш 10% добових за весь час відрядження, бронювання – не більш 50% вартості номеру за добу. Харчування, включене до рахунків на проживання, оплачується за рахунок добових витрат.

Витрати відшкодовуються тільки за наявності наказу про відрядження, рахунків готелів, страхових полісів, квитків, багажних квитанцій, рахунків за телефонні переговори.