Калькуляция себестоимости реализуемой продукции, тыс. Руб.

Группы затрат	Варианты 3,8
	факт	план
А. Производственные затраты, всего:	330720	426008
1.Материальные затраты, в том числе:	147224	189904
1.1. основные сырье и материалы	85800	111540
1.2. топливо	23100	29568
1.3. электроэнергия	37004	47366
1.4. прочие материальные затраты	1320	1430
2. Оплата труда производственных рабочих	85690	111397
3. Отчисления на социальные нужды	23980	31191
4. Амортизация основных фондов	8200	8200
5. Прочие затраты	65626	85316
Б. Управленческие расходы, всего:	86387	109063
1. Оплата труда АУП	28490	35618
2. Отчисления на социальные нужды	7977	9973
3. Амортизация имущества, в т.ч.	2400	2400
3.1. общехозяйственных основных фондов	2200	2200
3.2. нематериальных активов	200	200
4. Налоги	3520	4576
5. Прочие расходы на управление	44000	56496
В. Коммерческие расходы, всего:	9700	12948
1. Оплата труда работников сбыта	2354	2970
2. Отчисления на социальные нужды	660	832
3. Расходы на рекламу	3850	5505
4. Прочие коммерческие расходы	2836	3641
Итого затрат	426807	548019

Таблица 2

Прогноз финансовых результатов предприятия, тыс. Руб.

Наименование показателя	Варианты 3,8
	факт	план
1. Выручка (нетто) от продаж продукции	470800	579319
2. Производственная себестоимость реализованной продукции	330720	426008
3. Управленческие расходы	86387	109063
4. Коммерческие расходы	9990	12948
5. Прибыль от продажи продукции	43703	31300
6. Доходы от участия в других организациях	580	644
7. Прочие доходы	2990	3140
8. Прочие расходы	2420	2541
9. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия	44853	32543
10. Текущий налог на прибыль	9066	6578
11. Чистая прибыль	35787	25965

Требуется:

Составить на основе отчетных данных (табл. 1,2) основные финансовые планы предприятия: прогноз бухгалтерского баланса (табл. 3), план финансовых результатов (табл. 2); рассчитать основные показатели, характеризующие финансовое состояние по отчетным и планируемым данным; рассчитать основные показатели, характеризующие деловую активность предприятия.

Сделать выводы по результатам расчетов.

Решение:

1) Составим прогноз финансовых результатов предприятия.

Заполним табл. 1 с учетом того, что отчисления на социальные нужды рассчитываются исходя из их уровня в предшествующем (отчетном году). (28% от фонда заработной платы). Прочие расходы на управление и прочие коммерческие расходы исчисляем согласно условию, что не планируется значительных изменений в структуре затрат в предстоящем году.

Заполним табл. 2 за плановый период.

В качестве факторов, влияющих на изменение выручки от продажи продукции, принимаем изменение объема продаж и цен на реализуемую продукцию.

470800∙1,15∙1,07 = 579319 тыс. руб.

Планируемые доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию определим с учетом их фактически складывающейся доходности.

580∙1,11 = 644 тыс. руб.

В соответствии с исходными данными прочие внереализационные доходы и расходы определяются на планируемый год исходя из отчетных данных с учетом предполагаемых темпов инфляции.

2990∙1,05 = 3140 тыс. руб.

2420∙1,05 = 2541 тыс. руб.

Сумму налога на прибыль рассчитаем исходя из уровня налогообложения прибыль в предшествующем (отчетном году).

= 6578 тыс. руб.

2) Составим прогноз бухгалтерского баланса.

Потребность в основном капитале определим исходя из сметы капитальных затрат. Так как данное предприятие не планирует изменений в составе основных фондов и нематериальных активов величину основного капитала, корректируемся только на величину амортизационных отчислений в планируемом году.

86100 – 8200 – 2200 = 75700 тыс. руб.

600 – 200 = 400 тыс. руб.

Объем производственных запасов на конец планируемого года, необходимый для поддержания заданного уровня продаж, определим по формуле:

,

где необходимый объем производственных запасов на конец планируемого года;

М – планируемая потребность производства в материалах, сырье, топливе и др. ТМЦ (материальные затраты без э/энергии);

Д – количество дней в планируемом периоде;

– период хранения производственных запасов.

М = 189904 – 47366 = 142538 тыс. руб.

23431 тыс. руб.

Сумму затрат по незавершенному производству на конец планируемого года определим по формуле:

,

где – величина незавершенного производства на конец планируемого года;

– затраты на производство продукции планируемого года;

– длительность производственного цикла, дней;

– коэффициент нарастания затрат.

= 4949 тыс. руб.

Остатки готовой продукции определим по формуле:

,

где – планируемые остатки готовой продукции на конец планируемого года;

– себестоимость товарного выпуска продукции;

– средний период хранения готовой продукции на предприятии.

= + + – – ,

где и – остатки незавершенного года на начало и конец планируемого года соответственно;

и – расходы будущих периодов на начало и конец планируемого года соответственно.

= 426008 + 3520 – 4949 = 424579 тыс. руб.

11632 тыс. руб.

Величину дебиторской задолженности покупателей определим по формуле:

,

где – дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками на конец планируемого года;

– планируемый объем продаж продукции в кредит;

– период погашения дебиторской задолженности покупателями.

= 92850 тыс. руб.

Рост задолженности по расчетам с прочими дебиторами (кроме покупателей) планируем исходя из предполагаемых темпов инфляции.

1200∙1,05 = 1260 тыс. руб.

Остаток денежных средств и сумму краткосрочных финансовых вложений на конец года определим исходя из темпов роста объемов производства в планируемом году.

2280∙1,15∙1,07 = 2806 тыс. руб.

3000∙1,15∙1,07 = 3692 тыс. руб.

Уставный и добавочный капитал не планируется к изменению.

Размер резервного капитала:

0,05∙25965 = 1298 тыс. руб.

Остаток нераспределенной прибыли определим исходя из планируемой чистой прибыли (табл. 2) и направлений ее использования (исходные данные).

(1 – (0,10 + 0,05 + 0,05 + 0,45)∙25965 = 9088 тыс. руб.

Сумму кредиторской задолженности по расчету с поставщиками определим по формуле:

,

где – планируемый объем закупок материалов, сырья, топлива и других услуг;

– срок погашения кредиторской задолженности перед поставщиками.

= + МЗ –

где , – производственные запасы на конец и начало планируемого года соответственно;

МЗ – планируемая сумма материальных затрат.

= 189904 + 23431 – 20600 = 192735 тыс. руб.

39603 тыс. руб.

Величину кредиторской задолженности перед работниками по оплате труда определим исходя из темпов роста фонда оплаты труда (табл. 1) в планируемом году.

5856 тыс. руб.

Величина задолженности по социальному страхованию и обеспечению:

2162 тыс. руб.

Кредиторскую задолженность перед бюджетом и прочими кредиторами рассчитаем исходя из планируемых на предприятии темпов роста выручки от продажи продукции.

3620∙1,15∙1,07 = 4454 тыс. руб.

2250∙1,15∙1,07 = 2769 тыс. руб.

Задолженность перед учредителями по дивидендам рассчитаем исходя из суммы чистой прибыли, направляемой на выплату доходов собственникам предприятия.

25965∙0,45 = 11684 тыс. руб.

Проценты по краткосрочному кредиту:

10000∙ = 1200 тыс. руб.

Равенство баланса подведем за счет прочих краткосрочных пассивов.

Результаты расчетов представим в табл. 3.

Таблица 3