9.12. Счет 97 "Расходы будущих периодов"

Бухгалтерский учет затрат, произведенных в текущем периоде, но обусловленных потребностями последующих периодов, осуществляется с применением синтетического счета 97 "Расходы будущих периодов". В налоговом учете к нему добавляются два субсчета, характеризующих деление расходов на две категории: прямые затраты и косвенные. Они имеют следующие обозначения 97-П "Прямые расходы будущих периодов" и 97-К "Косвенные расходы будущих периодов".

┌──────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐

│ N │ │ Корреспонденция счетов │

│ п/п │ Содержание хозяйственной операции ├─────────────┬─────────────┤

│ │ │Бухгалтерский│ Налоговый │

│ │ │ учет │ учет │

│ │ ├──────┬──────┼──────┬──────┤

│ │ │Дебет │Кредит│Дебет │Кредит│

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│1. │Включена в состав расходов будущих периодов стоимость основных│97 │01 │97-П │01 │

│ │средств, не превышающая установленного лимита, при передаче их│ │ │ │ │

│ │для разработки новых образцов продукции │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│2. │Лизингополучателем определены суммы досрочно начисленных│97 │02 │97-П │02 │

│ │платежей при выкупе лизингового имущества, учитываемого у нее│ │ │ │ │

│ │на балансе │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│3. │Отражена амортизация основных средств, используемых в работах,│97 │02 │97-П │02 │

│ │результаты которых относятся к будущим периодам │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│4. │Начислена амортизация основных средств, применяемых при│97 │02 │97-К │02 │

│ │подготовке и освоении новых производств и образцов продукции │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│5. │Организацией-арендатором накапливается сумма амортизации│97 │02 │97 │02 │

│ │основных средств, используемых сезонно, при освоении новых│ │ │ │ │

│ │производств и при других подобных работах │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│6. │На сельскохозяйственном предприятии начислена амортизация│97 │02 │97-К │02 │

│ │загонов для скота │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│7. │Погашена стоимость нематериальных активов организации,│97 │04 │97-К │04 │

│ │применяемых в ходе операций, которые классифицируются как│ │ │ │ │

│ │расходы будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│8. │Отражено постепенное списание стоимости нематериального актива│97 │04 │97-К │04 │

│ │(без применения счета 05), используемого при разработке нового│ │ │ │ │

│ │образца продукции │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│9. │Начислены суммы амортизации нематериальных активов,│97 │05 │97-К │05 │

│ │используемых при осуществлении расходов будущих отчетных│ │ │ │ │

│ │периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│10. │Отпущены сырье и материалы на проведение работ по освоению│97 │10 │97-К │10 │

│ │новых образцов продукции и других подобных работ, относящихся к│ │ │ │ │

│ │категории расходов будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│11. │Списаны материалы, подлежащие возврату для повторного│97 │10 │97 │10 │

│ │применения │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│12. │В строительной организации отражено единовременное списание│97 │10 │97-К │10 │

│ │материалов на содержание строительных машин и механизмов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│13. │Отпущены материалы на ремонт основных средств, проводимый│97 │10 │97-К │10 │

│ │хозяйственным способом │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│14. │На сельскохозяйственном предприятии списаны удобрения,│97 │10 │97-П │10 │

│ │использованные для проведения подкормки травостоя на пастбищах │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│15. │На сельскохозяйственном предприятии учтены в составе расходов│97 │10 │97-П │10 │

│ │будущих периодов использованные на пастбищах средства борьбы с│ │ │ │ │

│ │сорными и вредными растениями │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│16. │На сельскохозяйственном предприятии списаны семена бобовых и│97 │10 │97-П │10 │

│ │злаковых трав, использованные для подсева на пастбищах │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│17. │На сельскохозяйственном предприятии списаны компост и навоз,│97 │10 │97-П │10 │

│ │внесенные в почву при зяблевой вспашке почвы под будущий посев│ │ │ │ │

│ │конопли │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│18. │Предприятием использованы товарно-материальные ценности при│97 │15 │97-П │15 │

│ │хозяйственных операциях, классифицирующихся в качестве расходов│ │ │ │ │

│ │будущих периодов (при применении в учете счета 15) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│19. │Увеличены расходы будущих периодов на сумму положительного│97 │16 │97-П │16 │

│ │отклонения в стоимости материалов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│20. │Уменьшены расходы будущих периодов на величину отрицательного│97 │16 │97-П │16 │

│ │отклонения в стоимости материалов (сторнировочная запись) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│21. │Списаны суммы НДС по материальным ресурсам, работам и услугам,│97 │19 │97 │19 │

│ │включенным в расходы будущих периодов подразделений,│ │ │ │ │

│ │участвующих в изготовлении продукции и оказании услуг, не│ │ │ │ │

│ │облагаемых НДС │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│22. │В условиях отсутствия реализации продукции предприятия включены│97 │20 │91 │20 │

│ │в расходы будущих периодов затраты по вынужденному простою (в│ │ │ │ │

│ │налоговом учете - не классифицируются в качестве расходов│ │ │ │ │

│ │будущих периодов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│23. │Определена доля затрат вспомогательного производства в расходах│97 │23 │26 │23 │

│ │будущих периодов (в налоговом учете - не классифицируются в│ │ │ │ │

│ │качестве расходов будущих периодов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│24. │Отражены расходы на ремонт зданий и сооружений, проведенный│97 │23 │97-К │23 │

│ │собственными силами предприятия │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│25. │Подрядной строительной организацией отнесены к расходам будущих│97 │23 │97-К │23 │

│ │периодов затраты по переоборудованию зданий и сооружений для│ │ │ │ │

│ │обслуживания строителей │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│26. │В строительной организации включены в расходы будущих периодов│97 │23 │97-К │23 │

│ │единовременные затраты по установке, монтажу и демонтажу│ │ │ │ │

│ │строительных машин и механизмов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│27. │На сельскохозяйственном предприятии отражены услуги│97 │23 │26 │23 │

│ │вспомогательного производства при проведении подкормки│ │ │ │ │

│ │травостоя на пастбищах (в налоговом учете - не классифицируются│ │ │ │ │

│ │в качестве расходов будущих периодов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│28. │На сельскохозяйственном предприятии включена в затраты будущих│97 │23 │26 │23 │

│ │периодов стоимость работ по подкашиванию несъедобных трав на│ │ │ │ │

│ │пастбищах (в налоговом учете - не классифицируются в качестве│ │ │ │ │

│ │расходов будущих периодов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│29. │На сельскохозяйственном предприятии отражены затраты│97 │23 │26 │23 │

│ │вспомогательного производства на борьбу с вредными и сорными│ │ │ │ │

│ │растениями на пастбищах (в налоговом учете - не│ │ │ │ │

│ │классифицируются в качестве расходов будущих периодов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│30. │На сельскохозяйственном предприятии выделены расходы│97 │23 │26 │23 │

│ │вспомогательного производства, связанные с подсевом на│ │ │ │ │

│ │пастбищах бобовых и злаковых трав (в налоговом учете - не│ │ │ │ │

│ │классифицируются в качестве расходов будущих периодов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│31. │На сельскохозяйственном предприятии отражены в составе расходов│97 │23 │26 │23 │

│ │будущих периодов осенние работы вспомогательного производства│ │ │ │ │

│ │по обработке почвы под посев подсолнечника (лущение, вспашка и│ │ │ │ │

│ │глубокое рыхление) (в налоговом учете - не классифицируются в│ │ │ │ │

│ │качестве расходов будущих периодов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│32. │На сельскохозяйственном предприятии отражены услуги│97 │23 │26 │23 │

│ │вспомогательного производства по осенней вспашке почвы для│ │ │ │ │

│ │последующей посадки картофеля (в налоговом учете - не│ │ │ │ │

│ │классифицируются в качестве расходов будущих периодов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│33. │На сельскохозяйственном предприятии отражены услуги│97 │23 │26 │23 │

│ │вспомогательного производства по зяблевой вспашке почвы под│ │ │ │ │

│ │будущий посев конопли (в налоговом учете - не классифицируются│ │ │ │ │

│ │в качестве расходов будущих периодов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│34. │В сельскохозяйственной организации приняты в эксплуатацию│97 │23 │97 │23 │

│ │герметические камеры, в которых осуществляется дозаривание│ │ │ │ │

│ │томатов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│35. │Соответствующие расходы по обслуживанию производства отражены в│97 │25 │26 │25 │

│ │составе расходов будущих периодов (в налоговом учете - не│ │ │ │ │

│ │классифицируются в качестве расходов будущих периодов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┴──────┤

│36. │Затраты на административно-хозяйственные нужды учтены в составе│97 │26 │Не включаются│

│ │расходов будущих периодов │ │ │ в состав │

│ │ │ │ │ расходов │

│ │ │ │ │ будущих │

│ │ │ │ │ периодов │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┬──────┤

│37. │Выделены затраты обслуживающих производств и хозяйств│97 │29 │97 │29 │

│ │организации, относящиеся к расходам будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│38. │Готовая продукция предприятия использована для осуществления│97 │43 │97-П │43 │

│ │расходов будущих периодов (в налоговом учете на сумму прямых│ │ │ │ │

│ │расходов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│39. │Отражены расходы будущих периодов, осуществленные за счет│97 │50 │97 │50 │

│ │наличных денежных средств │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│40. │Внесена плата за лицензию, дающую право заниматься определенным│97 │51 │97-К │51 │

│ │видом деятельности │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│41. │Арендатором оплачены вперед (за следующий год) платежи по│97 │51 │97-К │51 │

│ │аренде имущества │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│42. │Отражены расходы на приобретение справочной литературы для│97 │51 │97-К │51 │

│ │производственных и коммерческих целей │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│43. │Выделены безналичные расходы компании, относящиеся к категории│97 │51 │97 │51 │

│ │затрат будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│44. │Предприятием автосервиса произведена оплата сертификата на│97 │51 │97-К │51 │

│ │услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│45. │Переведена с расчетного счета организации в адрес│97 │51 │97-К │51 │

│ │правообладателя разовая фиксированная сумма платежа за право│ │ │ │ │

│ │пользования нематериальным активом │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│46. │Внесены с валютного счета авансовые платежи по аренде имущества│97 │52 │97-К │52 │

│ │за следующий год │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│47. │Оплачены с валютного счета организации затраты, относящиеся к│97 │52 │97 │52 │

│ │расходам последующих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│48. │Отражены затраты подрядной организации по ремонту зданий,│97 │60 │97-К │60 │

│ │сооружений и других основных средств │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│49. │Приняты на учет затраты на подписку служебной литературы │97 │60 │97-К │60 │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│50. │Приняты к оплате счета контрагентов за работы и услуги, затраты│97 │60 │97-К │60 │

│ │по которым учтены в расходах будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│51. │Отражены расходы на рекламные услуги, связанные с продукцией,│97 │60 │97-К │60 │

│ │еще не запущенной в серийное производство │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│52. │Учтены в качестве расходов будущих периодов перечисления за│97 │68 │97-К │68 │

│ │лицензии, дающие право заниматься определенными видами│ │ │ │ │

│ │деятельности │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│53. │Организацией, осуществляющей сезонные работы по использованию│97 │68 │97-К │68 │

│ │лесных ресурсов, отражены в составе доходов будущих периодов│ │ │ │ │

│ │взносы за пользование лесным фондом │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│54. │Предприятиями, добывающими и перерабатывающими биологические│97 │68 │97-К │68 │

│ │ресурсы, начислены в качестве расходов будущих периодов платежи│ │ │ │ │

│ │за пользование объектами животного мира и объектами водных│ │ │ │ │

│ │биоресурсов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│55. │Начислена плата за древесину, отпускаемую на корню │97 │68 │97-К │68 │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│56. │Начислены платежи в Фонд социального страхования РФ по оплате│97 │69 │97 │69 │

│ │труда работников, участвующих в хозяйственных операциях,│ │ │ │ │

│ │затраты по которым относятся к будущим периодам │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│57. │Определены суммы платежей в Пенсионный фонд РФ по оплате труда│97 │69 │97 │69 │

│ │работников, участвующих в хозяйственных операциях, затраты по│ │ │ │ │

│ │которым относятся к будущим периодам │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│58. │Вычислены суммы взносов в Федеральный фонд обязательного│97 │69 │97 │69 │

│ │медицинского страхования по оплате труда работников,│ │ │ │ │

│ │участвующих в хозяйственных операциях, затраты по которым│ │ │ │ │

│ │относятся к будущим периодам │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│59. │Установлены суммы взносов в территориальный фонд обязательного│97 │69 │97 │69 │

│ │медицинского страхования по оплате труда работников,│ │ │ │ │

│ │участвующих в хозяйственных операциях, затраты по которым│ │ │ │ │

│ │относятся к будущим периодам │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│60. │Отражены суммы взносов в негосударственный пенсионный фонд,│97 │69 │97 │69 │

│ │начисленные за несколько налоговых периодов коммерческим│ │ │ │ │

│ │предприятием в пользу своих работников │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│61. │Отражена сумма авансового платежа по ЕСН, произведенная в срок,│97 │69 │97 │69 │

│ │установленный для получения средств в банке на оплату труда │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│62. │Определена сумма ЕСН от оплаты труда работников, участвующих в│97 │69 │97-К │69 │

│ │ремонте основных средств, проводимом хозяйственным способом │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│63. │Учтены отчисления на обязательное страхование от несчастных│97 │69 │97-К │69 │

│ │случаев и профессиональных заболеваний работников, участвующих│ │ │ │ │

│ │в ремонте основных средств, осуществляемом хозяйственным│ │ │ │ │

│ │способом │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│64. │Учтены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев│97 │69 │97-К │69 │

│ │и профессиональных заболеваний персонала, участвующего в│ │ │ │ │

│ │работах, затраты по которым относятся к будущим периодам │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│65. │Начислена оплата труда персоналу, осуществляющему хозяйственные│97 │70 │97 │70 │

│ │действия, относящиеся к расходам будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│66. │В строительной компании начислена оплата труда работникам,│97 │70 │97-К │70 │

│ │занятым вскрышными работами в карьерах, участвующим в монтаже и│ │ │ │ │

│ │демонтаже строительных машин и механизмов, а также в ремонте│ │ │ │ │

│ │подкрановых путей │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│67. │Начислена оплата труда работникам, участвующим в ремонте│97 │70 │97-К │70 │

│ │основных средств, осуществляемом хозяйственным способом │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│68. │Подотчетными лицами произведены расходы, относимые к будущим│97 │71 │97 │71 │

│ │отчетным периодам │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│69. │Оплачена наличными с помощью подотчетных лиц подписка на│97 │71 │97-К │71 │

│ │периодические издания для бухгалтерии предприятия │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│70. │В строительной компании отражены расходы по организационному│97 │71 │97-К │71 │

│ │набору рабочей силы │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│71. │Внесена в уставный капитал организации стоимость права на│97 │75 │97 │75 │

│ │аренду основного средства (сумма арендованного объекта отражена│ │ │ │ │

│ │за балансом) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│72. │Арендатором отражена сумма арендной платы, начисленная авансом │97 │76 │97-К │76 │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│73. │Лизингополучателем начислены суммы лизинговых платежей при│97 │76 │97-К │76 │

│ │досрочном выкупе лизингового имущества, если оно числится на│ │ │ │ │

│ │балансе лизингодателя │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│74. │Определены суммы предстоящих отчислений по обязательным видам│97 │76 │97-К │76 │

│ │страхования при выполнении хозяйственных действий, затраты по│ │ │ │ │

│ │которым относятся к расходам будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│75. │Определены суммы платежей, причитающихся кредиторам за услуги,│97 │76 │97-К │76 │

│ │оказанные при проведении работ, затраты по которым относятся к│ │ │ │ │

│ │категории расходов будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│76. │Головным обществом учтены затраты дочернего (зависимого)│97 │76 │97-К │76 │

│ │общества, оказавшего услуги, носящие характер расходов будущих│ │ │ │ │

│ │периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│77. │Строительной организацией учтены затраты, связанные с участием│97 │76 │97-К │76 │

│ │в конкурсных торгах на заключение контрактов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│78. │Отражены в составе расходов будущих периодов суммы компенсаций│97 │76 │97-К │76 │

│ │работникам за использование личных автомобилей и собственного│ │ │ │ │

│ │инструмента для производственных целей │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│79. │На холодильном предприятии отражена сумма задолженности,│97 │76 │97 │76 │

│ │подлежащая погашению в течение нескольких последующих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│80. │Учтены затраты по установке на персональном компьютере и│97 │76 │97-К │76 │

│ │настройке программы для обработки коммерческой информации │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│81. │На сельскохозяйственном предприятии учтены в составе расходов│97 │76 │97-К │76 │

│. │будущих периодов услуги авиаотряда по распылению на пастбищах│ │ │ │ │

│ │средств борьбы с сорными и вредными растениями │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│82. │Учтена стоимость страхового полиса, полученного по договору об│97 │76 │97-К │76 │

│. │обязательном страховании гражданской ответственности владельцев│ │ │ │ │

│ │транспортных средств │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│83. │Включена в состав расходов будущих периодов головной фирмы│97 │79 │97-К │79 │

│ │стоимость услуг обособленных подразделений │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│84. │Обособленным подразделением учтены в составе расходов будущих│97 │79 │97-К │79 │

│ │периодов затраты головной фирмы │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│85. │Сформирован резерв предстоящих расходов и платежей предприятия│97 │96 │97 │96 │

│ │по мероприятиям, затраты на которые классифицированы в качестве│ │ │ │ │

│ │расходов будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│86. │Создан резерв оплаты отпусков персонала занятого в сезонных,│97 │96 │97 │96 │

│ │ремонтных и других работах, относящихся к категории затрат│ │ │ │ │

│ │будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│87. │Учтен возврат материалов, оставшихся или полученных в│10 │97 │10 │97-П │

│ │результате мероприятий, которые осуществлены в рамках расходов│ │ │ │ │

│ │будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│88. │Приняты на склад материалы повторного использования │10 │97 │10 │97-П │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│89. │Включена в себестоимость продукции (работ, услуг) промышленного│20 │97 │20 │97-П │

│ │предприятия соответствующая доля расходов будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│90. │Изготовителем отечественной алкогольной продукции отнесена на│20 │97 │26 │97-К │

│ │себестоимость продукции часть авансового платежа по акцизным│ │ │ │ │

│ │маркам │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│91. │Издательской организацией списана в себестоимость продукции│20 │97 │26 │97-К │

│ │доля расходов по включению печатных изданий в каталог (в│ │ │ │ │

│ │налоговом учете - в состав косвенных расходов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│92. │Издательством включена в себестоимость продукции доля расходов│20 │97 │26 │97-К │

│ │по сбору и обработке заказов (в налоговом учете - в состав│ │ │ │ │

│ │косвенных расходов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│93. │Строительной организацией списана в себестоимость работ по│20 │97 │26 │97-К │

│ │выполнению контракта доля затрат, связанных с участием в│ │ │ │ │

│ │конкурсных торгах на заключение данного контракта (в налоговом│ │ │ │ │

│ │учете - в состав косвенных расходов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│94. │На сельскохозяйственном предприятии включена в затраты по│20 │97 │26 │97-К │

│ │животноводству текущего года доля стоимости расходов по летним│ │ │ │ │

│ │лагерям и загонам для животных, срок использования которых│ │ │ │ │

│ │составляет несколько лет (в налоговом учете - в состав│ │ │ │ │

│ │косвенных расходов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│95. │Включена в себестоимость продукции (работ, услуг) малого│20 │97 │26 │97-К │

│ │предприятия доля расходов за право пользования нематериальным│ │ │ │ │

│ │активом (в налоговом учете - в состав косвенных расходов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│96. │Включена в текущие затраты основного производства доля│20 │97 │26 │97-К │

│ │стоимости лицензий со сроками действия не более 12-ти месяцев│ │ │ │ │

│ │(в налоговом учете - в состав косвенных расходов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│97. │На сельскохозяйственном предприятии включены в состав затрат по│20 │97 │20 │97-П │

│ │возделыванию гречихи расходы по вспашке зяби, проведенной│ │ │ │ │

│ │осенью предыдущего года │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│98. │Включена в себестоимость продукции (работ, услуг) доля расходов│20 │97 │26 │97-К │

│ │на изготовление в типографии бланков векселей по мере их│ │ │ │ │

│ │выпуска (в налоговом учете - в состав косвенных расходов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│99. │На сельскохозяйственном предприятии переведена в затраты на│20 │97 │20 │97-П │

│ │возделывание подсолнечника доля прошлогодних работ│ │ │ │ │

│ │вспомогательного производства по обработке почвы (лущение,│ │ │ │ │

│ │вспашка и глубокое рыхление) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│100. │На сельскохозяйственном предприятии включена в текущие затраты│20 │97 │20 │97-П │

│ │доля расходов, связанных со вспашкой почвы, выполненной в│ │ │ │ │

│ │прошлом году │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│101. │На сельскохозяйственном предприятии включена в себестоимость│20 │97 │20 │97-П │

│ │затрат по возделыванию конопли доля расходов прошлого года по│ │ │ │ │

│ │зяблевой вспашке и внесению в почву компоста и навоза │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│102. │В сельскохозяйственной организации начислена амортизация│20 │97 │20 │97-П │

│ │герметических камер, предназначенных для дозаривания томатов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│103. │Включена в себестоимость продукции, работ и услуг│23 │97 │23 │97-К │

│ │вспомогательных производств доля расходов будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│104. │Списана на себестоимость некапитальных работ пропорциональная│23 │97 │23 │97-К │

│ │часть расходов будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│105. │Строительной фирмой списана доля расходов по вскрышным работам │23 │97 │23 │97-К │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│106. │Отражена в составе текущих расходов вспомогательных│23 │97 │23 │97-К │

│ │подразделений доля затрат компании, связанных с приобретенным│ │ │ │ │

│ │ранее у другой фирмы правом пользования нематериальным активом │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│107. │Списана на затраты вспомогательных производств часть стоимости│23 │97 │23 │97-К │

│ │лицензий, сроки полезного использования которых менее 1-го года│ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│108. │Списана на общепроизводственные затраты соответствующая доля│25 │97 │25 │97-К │

│ │расходов будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│109. │Лизингополучателем отражена текущая доля лизинговых платежей,│25 │97 │25 │97-К │

│ │осуществленных при досрочном выкупе лизингового имущества,│ │ │ │ │

│ │которое относится к категории общепроизводственного│ │ │ │ │

│ │оборудования │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│110. │Строительным комбинатом списана доля единовременных расходов по│25 │97 │25 │97-К │

│ │разборке, перевозке и сборке на новом месте строительных машин│ │ │ │ │

│ │и механизмов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│111. │Включена в состав текущих общепроизводственных расходов часть│25 │97 │25 │97-К │

│ │стоимости лицензий, сроки действия которых менее одного года │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│112. │Отражен процесс ежемесячного списания общей суммы платежа по│25 │97 │25 │97-К │

│ │договору об обязательном страховании гражданской│ │ │ │ │

│ │ответственности владельцев транспортных средств │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│113. │Включена в затраты текущего периода часть общехозяйственных│26 │97 │26 │97-К │

│ │расходов, числящаяся в составе расходов будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│114. │Лизингополучателем отражена текущая доля лизинговых платежей,│26 │97 │26 │97-К │

│ │произведенных при досрочном выкупе лизингового имущества,│ │ │ │ │

│ │которое относится к разряду общехозяйственного оборудования │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│115. │Включена в общехозяйственные расходы доля стоимости лицензии,│26 │97 │26 │97-К │

│ │дающей право заниматься определенным видом деятельности │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│116. │Списана на текущие общехозяйственные расходы доля процентов по│26 │97 │91 │97-К │

│ │краткосрочным и долгосрочным займам (в налоговом учете - в│ │ │ │ │

│ │состав внереализационных расходов) │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│117. │Строительной подрядной организацией включена в накладные│26 │97 │26 │97-К │

│ │расходы доля единовременных затрат по организационному набору│ │ │ │ │

│ │рабочей силы │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│118. │Учтены в составе общехозяйственных затрат ежемесячные суммы│26 │97 │26 │97-К │

│ │расходов по договору об обязательном страховании гражданской│ │ │ │ │

│ │ответственности владельцев транспортных средств │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│119. │Доля расходов будущих периодов обслуживающих производств и│29 │97 │29 │97 │

│ │хозяйств предприятия списана в заданные сроки на себестоимость│ │ │ │ │

│ │их продукции, работ и услуг │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│120. │На холодильном предприятии включена в текущие затраты столовой│29 │97 │29 │97 │

│ │доля расходов будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│121. │Включена в расходы текущего периода доля коммерческих затрат,│44 │97 │44 │97-К │

│ │осуществленных ранее вперед за несколько периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│122. │Отражены текущие затраты, связанные с хранением готовой│44 │97 │44 │97-К │

│ │продукции на складах, ранее учтенные как расходы будущих│ │ │ │ │

│ │периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│123. │Отражен процесс ежемесячного списания затрат по установке на│44 │97 │44 │97-К │

│ │персональном компьютере и настройке программы для обработки│ │ │ │ │

│ │коммерческой информации │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│124. │Учтена в виде расходов будущих периодов сумма акциза по│68 │97 │68 │97 │

│ │импортным подакцизным материалам, использованным для│ │ │ │ │

│ │изготовления подакцизной продукции, после оплаты акцизов на│ │ │ │ │

│ │таможне │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│125. │Списана часть расходов будущих периодов на потери по страховым│76 │97 │76 │97 │

│ │случаям │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│126. │Отражена задолженность смежной организации по работам и│76 │97 │76 │97 │

│ │услугам, выполненным для нее в счет будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│127. │Приняты головной организацией от обособленных подразделений│79 │97 │79 │97 │

│ │суммы расходов будущих периодов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│128. │По решению акционеров списаны расходы будущих периодов за счет│84 │97 │84 │97 │

│ │нераспределенной прибыли прошлых лет │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│129. │Отражен процесс списания расходов будущих периодов, связанных с│86 │97 │86 │97 │

│ │выполнением целевой программы │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│130. │Списана часть организационных расходов по выпуску и реализации│91 │97 │91 │97-К │

│ │собственных акций акционерного общества │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│131. │Погашена доля отрицательной разницы между ценой и номинальной│91 │97 │84 │97-К │

│ │стоимостью реализованных дисконтных облигаций (в налоговом│ │ │ │ │

│ │учете - за счет "чистой прибыли") │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│132. │Часть расходов будущих периодов включена в стоимость работ│91 │97 │90 │97-П │

│ │(услуг), выполненных для сторонних организаций │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│133. │Списана доля расходов будущих периодов, относящаяся к работам,│91 │97 │91 │97-П │

│ │не давшим продукции (в налоговом учете - если есть достаточное│ │ │ │ │

│ │экономическое обоснование, иначе за счет "чистой прибыли") │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│134. │Отнесена на прочие расходы доля расходов будущих периодов по│91 │97 │91 │97-П │

│ │аннулированным заказам │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│135. │Строительной организацией включена в прочие расходы доля│91 │97 │91 │97-К │

│ │затрат, связанных с участием в безуспешных конкурсных торгах на│ │ │ │ │

│ │заключение контрактов │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│136. │Промышленным предприятием включена в убытки часть расходов│91 │97 │91 │97-П │

│ │будущих периодов, относящихся к готовой продукции, потерянной в│ │ │ │ │

│ │результате стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций │ │ │ │ │

├──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│137. │Отражена доля расходов будущих периодов, погашенная за счет│96 │97 │96 │97 │

│ │начисленного резерва предстоящих расходов │ │ │ │ │

└──────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────┴──────┴──────┘