9.11. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"

Бухгалтерский учет резервов, создаваемых для различных целей, в данном параграфе представлен типовыми проводками, в которых используется синтетический счет 96 "Резервы предстоящих расходов". В налоговом учете кроме него применяются также два субсчета, предназначенных для разделения расходов на прямые затраты и косвенные. Это: 96-П "Резервы прямых расходов" и 96-К "Резервы косвенных расходов".

┌─────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐

│ N │ │ Корреспонденция счетов │

│ п/п │ Содержание хозяйственной операции ├─────────────┬─────────────┤

│ │ │Бухгалтерский│ Налоговый │

│ │ │ учет │ учет │

│ │ ├──────┬──────┼──────┬──────┤

│ │ │Дебет │Кредит│Дебет │Кредит│

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│1. │На предприятиях сезонных отраслей промышленности начислена│96 │02 │96-П │02 │

│ │амортизация основных средств за счет созданного резерва │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│2. │Определена ежемесячная сумма амортизационных отчислений на│96 │02 │96-К │02 │

│ │основные средства, используемые при ремонтных работах │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│3. │Начислена полная амортизация временных титульных сооружений при│96 │02 │96-К │02 │

│ │их введении в эксплуатацию в качестве объектов основных средств │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│4. │Погашена стоимость нематериальных активов, используемых в│96 │04 │96-К │04 │

│ │процессе проведения ремонтных работ за счет специальных резервов│ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│5. │Списаны материалы на затраты, осуществляемые за счет резервов│96 │10 │96-П │10 │

│ │предстоящих расходов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│6. │Переданы со склада в эксплуатацию автомобильные шины, числящиеся│96 │10 │96-П │10 │

│ │в составе оборотного фонда автотранспортного предприятия │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│7. │Погашены за счет резервов предстоящих расходов и платежей│96 │10 │96-К │10 │

│ │материалы, использованные при ремонте основных средств │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│8. │Начислена полная сумма амортизации на стоимость временных│96 │10 │96-К │10 │

│ │титульных сооружений некапитального характера при вводе их в│ │ │ │ │

│ │эксплуатацию │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│9. │Списано за счет резервов предстоящих расходов положительное│96 │16 │96-П │16 │

│ │отклонение в стоимости израсходованных материалов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│10. │Уменьшена (путем сторнировочной записи) сумма резерва│96 │16 │96-П │16 │

│ │предстоящих расходов на величину отрицательного отклонения в│ │ │ │ │

│ │стоимости из расходованных материалов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│11. │Списана сумма НДС по материальным ценностям, подрядным работам и│96 │19 │96 │19 │

│ │услугам, использованным при возведении капитальных и│ │ │ │ │

│ │некапитальных временных титульных сооружений, предназначенных│ │ │ │ │

│ │для проведения работ, не облагаемых налогом │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│12. │На холодильном предприятии скорректирована сумма резервов│96 │20 │96-П │20 │

│ │предстоящих платежей в основном производстве │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│13. │Отнесены на счет резервов предстоящих платежей затраты по│96 │21 │96-П │21 │

│ │изготовлению полуфабрикатов собственного производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│14. │Расходы по возведению временных зданий и сооружений погашены за│96 │23 │96-К │23 │

│ │счет ранее образованного резерва на эти цели │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│15. │Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет│96 │23 │96 │23 │

│ │резерва предстоящих расходов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│16. │Списаны затраты строительной организации на некапитальные работы│96 │23 │96 │23 │

│ │за счет ранее образованных резервов предстоящих расходов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│17. │Списана стоимость ремонта основных средств, проведенного│96 │23 │96-К │23 │

│ │вспомогательными цехами за счет ранее образованных резервов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│18. │В автотранспортной организации списана за счет резерва стоимость│96 │23 │96-К │23 │

│ │ремонта шин, проведенная собственными силами │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│19. │Списаны за счет резерва затраты на гарантийный ремонт│96 │23 │96-К │23 │

│ │реализованной продукции, на которую установлена гарантия │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│20. │Строительной организацией списываются фактические затраты по│96 │28 │96-К │28 │

│ │ремонту объекта, сданного заказчику, в течение гарантийного│ │ │ │ │

│ │срока его эксплуатации │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│21. │Отражена доля потерь от брака, списанная за счет образованных на│96 │28 │96-К │28 │

│ │промышленном предприятии резервов предстоящих расходов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│22. │Издательской организацией списаны за счет резервов затраты на│96 │28 │96-К │28 │

│ │замену бракованных печатных изданий в упаковках (в пределах│ │ │ │ │

│ │установленных нормативов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│23. │Отражена сумма затрат обслуживающих производств и хозяйств│96 │29 │96-К │29 │

│ │коммерческой фирмы на ремонт основных средств, проведенный за│ │ │ │ │

│ │счет средств ранее начисленного резерва │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│24. │Списаны коммерческие расходы предприятия, связанные с ремонтом│96 │44 │96-К │44 │

│ │складских помещений и оборудования (при наличии специального│ │ │ │ │

│ │резерва) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│25. │Оплачены с расчетного счета затраты, относимые на резервы│96 │51 │96 │51 │

│ │предстоящих расходов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│26. │Осуществлены валютные перечисления за счет ранее созданного│96 │52 │96 │52 │

│ │резерва предстоящих расходов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│27. │В автохозяйстве погашена за счет резерва стоимость ремонта шин,│96 │60 │96-К │60 │

│ │осуществленного сторонней организацией │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│28. │Начислена доплата по налогу на прибыль за счет сформированного│96 │68 │96-К │68 │

│ │для этой цели финансового резерва │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│29. │Отражены суммы взносов в Фонд социального страхования РФ по│96 │69 │96 │69 │

│ │оплатам отпусков, начисленных за счет резервов предстоящих│ │ │ │ │

│ │расходов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│30. │Выделены суммы взносов в Пенсионный фонд РФ по оплатам отпусков,│96 │69 │96 │69 │

│ │начисленных за счет резервов предстоящих расходов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│31. │Определены суммы взносов в Федеральный фонд обязательного│96 │69 │96 │69 │

│ │медицинского страхования по оплатам отпусков, начисленных за│ │ │ │ │

│ │счет резервов предстоящих расходов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│32. │Вычислены суммы взносов в территориальный фонд обязательного│96 │69 │96 │69 │

│ │медицинского страхования по оплатам отпусков, начисленных за│ │ │ │ │

│ │счет резервов предстоящих расходов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│33. │Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ по оплате│96 │69 │96-К │69 │

│ │труда работников, занятых ремонтом основных средств, для│ │ │ │ │

│ │проведения которого создан специальный резерв │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│34. │Отражены взносы в Пенсионный фонд РФ по оплате труда работников,│96 │69 │96-К │69 │

│ │занятых ремонтом основных средств, для проведения которого│ │ │ │ │

│ │создан специальный резерв │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│35. │Выделены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского│96 │69 │96-К │69 │

│ │страхования по оплате труда работников, занятых ремонтом│ │ │ │ │

│ │основных средств, для проведения которого создан специальный│ │ │ │ │

│ │резерв │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│36. │Учтены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского│96 │69 │96-К │69 │

│ │страхования по оплате труда работников, занятых ремонтом│ │ │ │ │

│ │основных средств, для проведения которого создан специальный│ │ │ │ │

│ │резерв │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│37. │Начислены за счет средств резервов взносы на обязательное│96 │69 │96-К │69 │

│ │страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний│ │ │ │ │

│ │работников, ушедших в отпуск │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│38. │Начислены за счет специальных резервов суммы отпускных│96 │70 │96-П │70 │

│ │работникам основных цехов промышленного предприятия │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│39. │Списаны на специальный ремонтный фонд затраты на оплату труда│96 │70 │96-К │70 │

│ │работников, осуществляющих ремонт основных средств │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│40. │Из средств специального резерва начислено выходное пособие│96 │70 │96-К │70 │

│ │работнику в связи с его увольнением │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│41. │Списана стоимость услуг, оказанных разными организациями при│96 │76 │96-К │76 │

│ │осуществлении работ за счет резерва предстоящих расходов, в том│ │ │ │ │

│ │числе по гарантийному ремонту │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│42. │Списаны за счет финансового резерва суммы штрафов, наложенных на│96 │76 │96-К │76 │

│ │предприятие по решению суда │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│43. │Неиспользованные средства начисленных резервов предстоящих│96 │91 │96 │91 │

│ │платежей включены в состав прочих доходов организации │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│44. │Включена в прочие доходы предприятия сумма излишне начисленного│96 │91 │96-К │91 │

│ │резерва на гарантийный ремонт │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│45. │В декабре текущего года включены в состав прочих доходов остатки│96 │91 │96-К │91 │

│ │ремонтного фонда, в случае отказа предприятия формировать его на│ │ │ │ │

│ │следующий год │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│46. │На автотранспортном предприятии списан в декабре текущего года│96 │91 │96-П │91 │

│ │остаток резерва на восстановление шин, в случае отказа его│ │ │ │ │

│ │формирования в следующем году │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│47. │Включены в текущие доходы организации неиспользованные доли│96 │91 │96-К │91 │

│ │финансовых резервов, созданных под штрафные санкции и (или)│ │ │ │ │

│ │доплаты по налогу на прибыль │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│48. │Списаны за счет резервов предстоящих расходов убытки предприятия│96 │91 │96-К │91 │

│ │от недостач и потерь ценностей при стихийных бедствиях и│ │ │ │ │

│ │чрезвычайных ситуациях │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│49. │Включены в состав ремонтного фонда детали и запасные части,│96 │91 │96-К │91 │

│ │оставшиеся от автомобиля, утраченного в результате стихийного│ │ │ │ │

│ │бедствия │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│50. │Отражена доля расходов будущих периодов, погашенная за счет│96 │97 │96 │97 │

│ │начисленного резерва предстоящих расходов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│51. │Создан резерв расходов, связанных с осуществлением НИОКР │08 │96 │08 │96 │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│52. │Включена в себестоимость заготовляемых материалов сумма резерва│10 │96 │10 │96-П │

│ │по оплате отпусков работников, занятых заготовлением материалов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│53. │На автотранспортном предприятии выведены из эксплуатации│10 │96 │10 │96-П │

│ │автомобильные шины для последующего их восстановления и│ │ │ │ │

│ │зачисления в резерв │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│54. │Создан резерв предстоящих расходов по оплате труда работников,│15 │96 │15 │96-П │

│ │занимающихся заготовкой и приобретением материальных ценностей│ │ │ │ │

│ │(с применением счета 15) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│55. │Отражен процесс формирования резерва затрат основного│20 │96 │20 │96-П │

│ │производства для обеспечения ритмичности работы │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│56. │Увеличена сумма резерва затрат основного производства│20 │96 │20 │96-П │

│ │промышленного предприятия после анализа итогов работы за год │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│57. │Уменьшена (путем сторнировочной записи) сумма резерва затрат│20 │96 │20 │96-П │

│ │основного производства после анализа итогов работы за год │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│58. │Создан резерв оплаты отпусков персонала, непосредственно│20 │96 │20 │96-П │

│ │работающего в основных производственных цехах промышленного│ │ │ │ │

│ │предприятия │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│59. │Предприятием автосервиса увеличена себестоимость услуг на сумму│20 │96 │84 │96-К │

│ │излишне начисленного резерва на гарантийный ремонт │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│60. │В издательской организации создан резерв затрат на замену│20 │96 │26 │96-К │

│. │бракованных печатных изданий в упаковках (в пределах│ │ │ │ │

│ │установленных законом нормативов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│61. │В строительной организации сформирован резерв на демонтаж│20 │96 │23 │96 │

│ │временных сооружений │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│62. │На автотранспортном предприятии формируется резерв на│20 │96 │20 │96-П │

│ │восстановление автошин │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│63. │Создается резерв для равномерного списания затрат, связанных с│20 │96 │20 │96-П │

│ │сезонным характером производства продукции │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│64. │Созданы резервы предстоящих расходов и платежей для обеспечения│23 │96 │23 │96 │

│ │ритмичной работы цехов вспомогательных производств │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│65. │Сформирован резерв на оплату отпусков рабочим, занятым на│23 │96 │23 │96 │

│ │возведении некапитальных сооружений │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│66. │Начислено в резерв оплаты отпусков сотрудников вспомогательных│23 │96 │23 │96-П │

│ │производств │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│67. │Зарезервированы (или увеличены) расходы на строительные работы│23 │96 │23 │96 │

│ │по возведению временных (титульных и нетитульных) сооружений│ │ │ │ │

│ │хозяйственным способом │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│68. │Сформирован ремонтный фонд для поддержания основных│23 │96 │23 │96 │

│ │производственных средств в работоспособном состоянии │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│69. │Автотранспортным предприятием образуется резерв на│23 │96 │23 │96 │

│ │восстановление автомобильных шин (по установленным нормам) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│70. │Созданы резервы предстоящих расходов и платежей для равномерного│25 │96 │25 │96 │

│ │списания затрат по обслуживанию основного и вспомогательного│ │ │ │ │

│ │производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│71. │Сформирован резерв оплаты отпусков работников│25 │96 │25 │96-П │

│ │общепроизводственных подразделений │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│72. │В строительной фирме образуется ремонтный фонд для поддержания│25 │96 │25 │96 │

│ │строительных машин и механизмов в работоспособном состоянии │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│73. │Осуществлено формирование резерва на проведение гарантийного│26 │96 │26 │96 │

│ │ремонта продукции │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│74. │Создан резерв расходов и платежей общехозяйственного назначения│26 │96 │26 │96 │

│ │для обеспечения ритмичной работы предприятия │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│75. │Создан резерв оплаты отпусков персонала общехозяйственных│26 │96 │26 │96-П │

│ │подразделений │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│76. │На строительном предприятии создан (или пополнен) резерв на│26 │96 │26 │96 │

│ │проведение гарантийного ремонта объектов, сданных в эксплуатацию│ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│77. │Отражены отчисления в ремонтный фонд, предназначенный для│26 │96 │26 │96 │

│ │содержания в образцовом порядке административных зданий │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│78. │Созданы резервы предстоящих расходов и платежей обслуживающих│29 │96 │29 │96 │

│ │производств и хозяйств для обеспечения ритмичности их работы │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│79. │Начислено в резерв оплаты отпусков персонала обслуживающих│29 │96 │29-П │96-П │

│ │производств и хозяйств │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│80. │Отражен процесс создания ремонтного фонда для зданий и│29 │96 │29-К │96-К │

│ │сооружений непроизводственного назначения │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│81. │Сформирован резерв на предстоящую оплату отпусков рабочим,│44 │96 │44 │96-П │

│ │занятым отгрузкой продукции │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│82. │Определена сумма отчислений в ремонтный фонд для проведения│44 │96 │44 │96-К │

│ │профилактических работ на оборудовании и для ремонта помещений│ │ │ │ │

│ │подразделений сбыта продукции промышленного предприятия │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│83. │Формируется фонд ремонта складских помещений и оборудования │44 │96 │44 │96-К │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│84. │На холодильном предприятии пополнен резерв коммерческих расходов│44 │96 │44 │96-К │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│85. │По решению учредителей создан из прибыли прошлых лет резерв под│84 │96 │84 │96-К │

│ │штрафные санкции, взимаемые государственными органами │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│86. │Создан финансовый резерв под возможные штрафные санкции │91 │96 │91 │96-К │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│87. │Сформирован резерв предстоящих расходов и платежей предприятия│97 │96 │97 │96 │

│ │по мероприятиям, затраты на которые классифицированы в качестве│ │ │ │ │

│ │расходов будущих периодов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│88. │Создан резерв оплаты отпусков персонала занятого в сезонных,│97 │96 │97-П │96-П │

│ │ремонтных и других работах, относящихся к категории затрат│ │ │ │ │

│ │будущих периодов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│89. │Отражено формирование финансового резерва, предназначенного для│99 │96 │99 │96-К │

│ │вероятных доплат по налогу на прибыль │ │ │ │ │

└─────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────┴──────┴──────┘