9.6. Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

┌─────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐

│ │ │ Корреспонденция счетов │

│ N │ Содержание хозяйственной операции ├─────────────┬─────────────┤

│ п/п │ │Бухгалтерский│ Налоговый │

│ │ │ учет │ учет │

│ │ ├──────┬──────┼──────┬──────┤

│ │ │Дебет │Кредит│Дебет │Кредит│

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│1. │Списана на затраты общепроизводственного характера учетная│25 │01 │25 │01 │

│ │стоимость основных средств (в пределах установленного│ │ │ │ │

│ │законодательством лимита) при их передаче в эксплуатацию │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│2. │Определена сума амортизации основных средств цехов основного│25 │02 │20 │02 │

│ │производства (в налоговом учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│3. │Начислена ежемесячная сумма амортизации по объектам основных│25 │02 │25 │02 │

│ │средств общепроизводственного назначения │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│4. │Организацией-арендатором определена ежемесячная сумма│25 │02 │25 │02 │

│ │амортизации арендованных основных средств, эксплуатирующихся в│ │ │ │ │

│ │общепроизводственных подразделениях │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│5. │Строительной организацией начислена амортизация специализирован-│25 │02 │25 │02 │

│ │ных машин и механизмов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│6. │На мебельной фабрике начислена амортизация основных производст-│25 │02 │20 │02 │

│ │венных средств (в налоговом учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│7. │На сельскохозяйственном предприятии в составе общепроизводствен-│25 │02 │20 │02 │

│ │ных затрат выделены суммы амортизационных отчислений на восста-│ │ │ │ │

│ │новление картофелесажалок, картофелеуборочных комбайнов и│ │ │ │ │

│ │ботвоуборочных машин (в налоговом учете в составе прямых расхо-│ │ │ │ │

│ │дов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│8. │На предприятии пищевой промышленности начислена амортизация│25 │02 │20 │02 │

│ │производственного оборудования для выработки яичного порошка:│ │ │ │ │

│ │яйцеразбивательной машины, башенной сушилки и др. (в налоговом│ │ │ │ │

│ │учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│9. │В сельскохозяйственной организации начислена амортизация жаток,│25 │02 │20 │02 │

│ │используемых для уборки зерновых и бобовых культур (в налоговом│ │ │ │ │

│ │учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│10. │В сельскохозяйственной организации определена сумма амортизации│25 │02 │20 │02 │

│ │плугов общего назначения, плантажных, ярусных, садовых,│ │ │ │ │

│ │виноградниковых (в налоговом учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│11. │В сельскохозяйственной организации учтена в составе общепроизво-│25 │02 │20 │02 │

│ │дственных затрат сумма амортизации машин для поверхностной обра-│ │ │ │ │

│ │ботки почвы (в налоговом учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│12. │В сельскохозяйственной организации начислена амортизация│25 │02 │20 │02 │

│ │культиваторов для овощей, подсолнечника и картофеля (в налоговом│ │ │ │ │

│ │учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│13. │В сельскохозяйственной организации выделена в составе│25 │02 │20 │02 │

│ │общепроизводственных затрат сумма амортизации тракторных сеялок│ │ │ │ │

│ │(в налоговом учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│14. │В сельскохозяйственной организации начислена амортизация машин│25 │02 │20 │02 │

│ │для внесения удобрений и средств защиты растений, семян и зерна│ │ │ │ │

│ │(в налоговом учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│15. │В сельскохозяйственной организации включена в состав│25 │02 │20 │02 │

│ │общепроизводственных затрат сумма амортизации машин по уходу за│ │ │ │ │

│ │кроной деревьев и ягодников (в налоговом учете в составе прямых│ │ │ │ │

│ │расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│16. │В сельскохозяйственной организации начислена амортизация│25 │02 │20 │02 │

│ │сельскохозяйственных транспортеров (в налоговом учете в составе│ │ │ │ │

│ │прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│17. │В сельскохозяйственной организации учтена сумма амортизации│25 │02 │20 │02 │

│ │силосоуборочных и кормоуборочных комбайнов (в налоговом учете в│ │ │ │ │

│ │составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│18. │В сельскохозяйственной организации начислена амортизация│25 │02 │20 │02 │

│ │установок для досушивания сена (в налоговом учете в составе│ │ │ │ │

│ │прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│19. │В сельскохозяйственной организации учтена в составе общепроизво-│25 │02 │20 │02 │

│ │дственных затрат сумма амортизации раздатчиков-смесителей кор-│ │ │ │ │

│ │мов (в налоговом учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│20. │В сельскохозяйственной организации включена в│25 │02 │20 │02 │

│ │общепроизводственные затраты сумма амортизации доильных│ │ │ │ │

│ │установок (в налоговом учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│21. │В сельскохозяйственной организации начислена амортизация│25 │02 │20 │02 │

│ │оборудования для санитарной обработки животных (в налоговом│ │ │ │ │

│ │учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│22. │В сельскохозяйственной организации определена сумма амортизации│25 │02 │20 │02 │

│ │инкубаторов для выведения птицы (в налоговом учете в составе│ │ │ │ │

│ │прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│23. │В сельскохозяйственной организации учтена сумма амортизации│25 │02 │25 │02 │

│ │тракторов сельскохозяйственных общего назначения │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│24. │В сельскохозяйственной организации начислена амортизация│25 │02 │20 │02 │

│ │дождевальных агрегатов (в налоговом учете в составе прямых│ │ │ │ │

│ │расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│25. │В сельскохозяйственной организации включены в состав│25 │02 │20 │02 │

│ │общепроизводственных затрат суммы амортизации машин для полива│ │ │ │ │

│ │по бороздам и полосам (в налоговом учете в составе прямых│ │ │ │ │

│ │расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│26. │В сельскохозяйственной организации начислена амортизация│25 │02 │25 │02 │

│ │ветродвигателей │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│27. │В сельскохозяйственной организации выделены суммы амортизации│25 │02 │25 │02 │

│ │биоэнергетических установок для переработки отходов│ │ │ │ │

│ │животноводческих и птицеводческих ферм │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│28. │В сельскохозяйственной организации начислена амортизация│25 │02 │20 │02 │

│ │стойлового оборудования для скота (в налоговом учете в составе│ │ │ │ │

│ │прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│29. │В сельскохозяйственной организации включены в состав│25 │02 │25 │02 │

│ │общепроизводственных расходов суммы амортизации машин для│ │ │ │ │

│ │внесения твердых и жидких органических удобрений │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│30. │В сельскохозяйственной организации определены сумы амортизации│25 │02 │20 │02 │

│ │резервуаров-охладителей молока (в налоговом учете в составе│ │ │ │ │

│ │прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│31. │В сельскохозяйственной организации начислена амортизация машин│25 │02 │20 │02 │

│ │для уборки и первичной обработки хлопка (в налоговом учете в│ │ │ │ │

│ │составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│32. │В сельскохозяйственной организации рассчитана сумма амортизации│25 │02 │20 │02 │

│ │жернового постава - машины для измельчения фуражных культур в│ │ │ │ │

│ │кормовые продукты для скота (в налоговом учете в составе прямых│ │ │ │ │

│ │расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│33. │На рыбопромышленном судне начислена амортизация жиромучной│25 │02 │20 │02 │

│ │установки, используемой для выработки рыбной муки (в налоговом│ │ │ │ │

│ │учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│34. │На звероферме начислена амортизация зданий и сооружений,│25 │02 │25 │02 │

│ │применяемых для содержания пушных зверей │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│35. │На звероферме определена сумма амортизация машин и оборудования,│25 │02 │20 │02 │

│ │используемых для подготовки и раздачи кормов (в налоговом учете│ │ │ │ │

│ │в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│36. │На звероферме включены в состав затрат на общепроизводственные│25 │02 │20 │02 │

│ │нужды суммы амортизационных отчислений на автотранспорт,│ │ │ │ │

│ │перевозящий мясные и рыбные корма (в налоговом учете в составе│ │ │ │ │

│ │прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│37. │На мукомольном предприятии начислена амортизация основных│25 │02 │20 │02 │

│ │средств, входящих в состав элеватора (в налоговом учете в│ │ │ │ │

│ │составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│38. │На мукомольном предприятии начислена амортизация основных│25 │02 │20 │02 │

│ │средств, используемых в очистительном отделении (в налоговом│ │ │ │ │

│ │учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│39. │На мукомольном предприятии начислена амортизация основных│25 │02 │20 │02 │

│ │средств, применяемых в процессе помола зерна (в налоговом учете│ │ │ │ │

│ │в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│40. │На мукомольном предприятии начислена амортизация основных│25 │02 │20 │02 │

│ │средств, применяемых в выбойном отделении в процессе затаривания│ │ │ │ │

│ │муки в мешки (в налоговом учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│41. │Отражена прямая (без применения счета 05) амортизация│25 │04 │25 │04 │

│ │нематериальных активов общепроизводственного назначения │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│42. │Начислена амортизация по нематериальным активам, применяемым в│25 │05 │25 │05 │

│ │подразделениях, обслуживающих основное и вспомогательное│ │ │ │ │

│ │производство предприятия │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│43. │Отпущены материалы на общепроизводственные нужды │25 │10 │25 │10 │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│44. │Включена в состав общепроизводственных затрат часть стоимости│25 │10 │25 │10 │

│ │используемой специальной оснастки и специальной одежды │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│45. │Промышленным предприятием отражена стоимость материалов,│25 │10 │20 │10 │

│ │запчастей и горючего, израсходованных в процессе обслуживания│ │ │ │ │

│ │производственного оборудования (в налоговом учете в составе│ │ │ │ │

│ │прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│46. │На звероферме учтены строительные, горюче-смазочные материалы и│25 │10 │25 │10 │

│ │запчасти, израсходованные на содержание зданий и сооружений │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│47. │На звероферме учтены строительные, горюче-смазочные материалы и│25 │10 │20 │10 │

│ │запчасти, израсходованные на содержание зданий, сооружений и│ │ │ │ │

│ │автотранспорта, перевозящего мясные и рыбные корма (в налоговом│ │ │ │ │

│ │учете в составе прямых расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│48. │Увеличены общепроизводственные расходы на сумму положительного│25 │16 │25 │16 │

│ │отклонения в стоимости материалов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│49. │Уменьшены общепроизводственные расходы на величину│25 │16 │25 │16 │

│ │отрицательного отклонения в стоимости материалов (сторнировочная│ │ │ │ │

│ │запись) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│50. │В общепроизводственных подразделениях погашены суммы НДС по│25 │19 │25 │19 │

│ │материальным ресурсам, работам и услугам, примененным при│ │ │ │ │

│ │изготовлении продукции, не облагаемой НДС │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│51. │Общехозяйственными подразделениями приняты услуги основных цехов│25 │20 │25 │20 │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│52. │На сельскохозяйственном предприятии отражена частичная гибель│25 │20 │25 │20 │

│ │посевов в результате нарушения агротехники │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│53. │Полуфабрикаты собственного изготовления переданы на│25 │21 │25 │21 │

│ │общепроизводственные нужды (в налоговом учете - на сумму прямых│ │ │ │ │

│ │затрат) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│54. │Включены в общепроизводственные затраты расходы вспомогательных│25 │23 │25 │23 │

│ │производств │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│55. │В строительной организации отражена сумма расходов по│25 │23 │25 │23 │

│ │перемещению материалов и конструкций в пределах стройки │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│56. │В строительной организации учтены разовые затраты по│25 │23 │25 │23 │

│ │перебазированию строительной техники │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│57. │Промышленной компанией учтена стоимость ресурсов (пара, воды и│25 │23 │25 │23 │

│ │электроэнергии) собственного производства, потребленных в│ │ │ │ │

│ │общепроизводственных целях │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│58. │Промышленной фирмой списана стоимость ремонта основных средств│25 │23 │25 │23 │

│ │природоохранного назначения, выполненного собственными силами │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│59. │Строительной компанией учтена сумма потребленных ресурсов (воды,│25 │23 │25 │23 │

│ │энергии, газа) собственного изготовления │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│60. │Отнесены на общепроизводственные расходы затраты обслуживающих│25 │29 │25 │29 │

│ │производств и хозяйств │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│61. │Готовая продукция использована для общепроизводственных нужд (в│25 │43 │25 │43 │

│ │налоговом учете - на сумму прямых затрат) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│62. │Отражена доля общепроизводственных расходов, оплаченных│25 │50 │25 │50 │

│ │наличными денежными средствами │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│63. │Оплачены по безналичному расчету расходы, прямо включаемые в│25 │51 │25 │51 │

│ │общепроизводственные затраты │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│64. │Приняты к оплате счета подрядчиков за услуги по обслуживанию│25 │60 │25 │60 │

│ │производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│65. │В строительной фирме учтены объемы использованных ресурсов│25 │60 │25 │60 │

│ │(воды, энергии, газа), поставленных сторонними организациями │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│66. │Восстановлены суммы НДС по материальным ресурсам, использованным│25 │68 │25 │68 │

│ │при изготовлении продукции и оказании услуг, не облагаемых НДС │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│67. │Организацией, осуществляющей деятельность по разным│25 │68 │25 │68 │

│ │хозяйственным направлениям, начислен транспортный налог │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│68. │Многопрофильной организацией отражена в составе│25 │68 │25 │68 │

│ │общепроизводственных затрат сумма налога на добычу полезных│ │ │ │ │

│ │ископаемых │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│69. │Организациями, использующими в своей деятельности биологические│25 │68 │25 │68 │

│ │ресурсы, включены в состав общепроизводственных расходов суммы│ │ │ │ │

│ │сборов за пользование объектами животного мира и водными│ │ │ │ │

│ │биоресурсами │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│70. │Многопрофильным предприятием начислен в бюджет водный налог │25 │68 │25 │68 │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│71. │Организацией широкого профиля работы, включены в│25 │68 │25 │68 │

│ │общепроизводственные расходы платежи за пользование лесными│ │ │ │ │

│ │ресурсами │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│72. │Предприятием начислен единый социальный налог (ЕСН) на величину│25 │68 │25 │68 │

│ │оплаты труда работников общепроизводственных подразделений (при│ │ │ │ │

│ │его опосредованном учете на транзитном счете 68) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│73. │Определены суммы отчислений в Фонд социального страхования РФ по│25 │69 │25 │69 │

│ │начисленной оплате труда работников, занятых обслуживанием│ │ │ │ │

│ │производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│74. │Выделены суммы отчислений в Пенсионный фонд РФ по начисленной│25 │69 │25 │69 │

│ │оплате труда работников, занятых обслуживанием производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│75. │Отражены суммы отчислений в Федеральный фонд обязательного│25 │69 │25 │69 │

│ │медицинского страхования по начисленной оплате труда работников,│ │ │ │ │

│ │занятых обслуживанием производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│76. │Установлены суммы отчислений в территориальный фонд│25 │69 │25 │69 │

│ │обязательного медицинского страхования по начисленной оплате│ │ │ │ │

│ │труда работников, занятых обслуживанием производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│77. │Осуществлены отчисления в Фонд социального страхования РФ от│25 │69 │91 │69 │

│ │заработной платы работников основного и вспомогательного│ │ │ │ │

│ │производств за время простоев по внутрипроизводственным причинам│ │ │ │ │

│ │(в налоговом учете - в составе внереализационных расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│78. │Показаны суммы отчислений в Пенсионный фонд РФ от заработной│25 │69 │91 │69 │

│ │платы работников основного и вспомогательного производств за│ │ │ │ │

│ │время простоев по внутрипроизводственным причинам (в налоговом│ │ │ │ │

│ │учете - в составе внереализационных расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│79. │Зафиксированы суммы отчислений в Федеральный фонд обязательного│25 │69 │91 │69 │

│ │медицинского страхования от заработной платы работников│ │ │ │ │

│ │основного и вспомогательного производств за время простоев по│ │ │ │ │

│ │внутрипроизводственным причинам (в налоговом учете - в составе│ │ │ │ │

│ │внереализационных расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│80. │Выделены суммы отчислений в территориальный фонд обязательного│25 │69 │91 │69 │

│ │медицинского страхования от заработной платы работников│ │ │ │ │

│ │основного и вспомогательного производств за время простоев по│ │ │ │ │

│ │внутрипроизводственным причинам (в налоговом учете - в составе│ │ │ │ │

│ │внереализационных расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│81. │Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных│25 │69 │25 │69 │

│ │случаев и профессиональных заболеваний работников, занятых│ │ │ │ │

│ │обслуживанием производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│82. │Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных│25 │69 │91 │69 │

│ │случаев и профессиональных заболеваний работников основного и│ │ │ │ │

│ │вспомогательного производства за время простоев по│ │ │ │ │

│ │внутрипроизводственным причинам (в налоговом учете - в составе│ │ │ │ │

│ │внереализационных расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│83. │Начислена заработная плата персоналу, включенному в сферу│25 │70 │25 │70 │

│ │обслуживания производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│84. │В строительной организации начислена заработная плата│25 │70 │25 │70 │

│ │сотрудникам, обслуживающим и эксплуатирующим строительные машины│ │ │ │ │

│ │и механизмы │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│85. │Начислены выплаты сотрудникам общепроизводственного подразделе-│25 │70 │25 │70 │

│ │ния за время их обучения на курсах повышения квалификации │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│86. │Утверждены авансовые отчеты подотчетных лиц по расходам на│25 │71 │25 │71 │

│ │обслуживание производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│87. │Включены в расходы по обслуживанию производства суммы│25 │73 │25 │73 │

│ │компенсации за использование личных автомобилей для выполнения│ │ │ │ │

│ │транспортных работ │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│88. │Зачислены в состав расходов по обслуживанию производства суммы│25 │73 │25 │73 │

│ │компенсации работникам за использование личного инструмента │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│89. │Начислены платежи по обязательным видам страхования, связанные с│25 │76 │25 │76 │

│ │имуществом и персоналом подразделений, обслуживающих основное и│ │ │ │ │

│ │вспомогательное производство │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│90. │Приняты к оплате счета различных кредиторов за оказанные ими│25 │76 │25 │76 │

│ │услуги по обслуживанию производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│91. │Суммы неудовлетворенных претензий, не подлежащих к взысканию,│25 │76 │25 │76 │

│ │отнесены на общепроизводственные затраты │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│92. │Головным обществом учтены затраты дочернего (зависимого)│25 │76 │25 │76 │

│ │общества, оказавшего услуги общепроизводственного характера │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│93. │Определена сумма компенсации сотрудникам за использование личных│25 │76 │25 │76 │

│ │автомобилей и собственного инструмента в общепроизводственных│ │ │ │ │

│ │целях │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│94. │Многофункциональным предприятием включена в общепроизводственные│25 │76 │25 │76 │

│ │расходы сумма экологических платежей в бюджет │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│95. │Головной организацией зафиксированы затраты по обслуживанию│25 │79 │25 │79 │

│ │производства, осуществленные внутренними подразделениями,│ │ │ │ │

│ │выделенными на отдельные балансы │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│96. │Недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной│25 │94 │25 │94 │

│ │убыли отнесены на общепроизводственные расходы │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│97. │Созданы резервы предстоящих расходов и платежей для равномерного│25 │96 │25 │96 │

│ │списания затрат по обслуживанию основного и вспомогательного│ │ │ │ │

│ │производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│98. │Сформирован резерв оплаты отпусков работников общепроизводствен-│25 │96 │25 │96 │

│ │ных подразделений │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│99. │В строительной фирме образуется ремонтный фонд для поддержания│25 │96 │25 │96 │

│ │строительных машин и механизмов в работоспособном состоянии │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│100. │Списана на общепроизводственные затраты соответствующая доля│25 │97 │25 │97 │

│ │расходов будущих периодов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│101. │Лизингополучателем отражена текущая доля лизинговых платежей,│25 │97 │25 │97 │

│ │осуществленных при досрочном выкупе лизингового имущества,│ │ │ │ │

│ │которое относится к категории общепроизводственного оборудования│ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│102. │Строительным комбинатом списана доля единовременных расходов по│25 │97 │25 │97 │

│ │разборке, перевозке и сборке на новом месте строительных машин и│ │ │ │ │

│ │механизмов │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│103. │Включена в состав текущих общепроизводственных расходов часть│25 │97 │25 │97 │

│ │стоимости лицензий, сроки действия которых менее одного года │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│104. │Отражен процесс ежемесячного списания общей суммы платежа по│25 │97 │25 │97 │

│ │договору об обязательном страховании гражданской ответственности│ │ │ │ │

│ │владельцев транспортных средств │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┴──────┤

│105. │Строительным предприятием учтены в себестоимости продукции│08 │25 │Не включается│

│ │расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│106. │Включена в затраты на НИОКР соответствующая доля общепроизводст-│08 │25 │Не включается│

│ │венных расходов │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│107. │На сельскохозяйственном предприятии включена в состав│08 │25 │Не включается│

│ │капитальных вложений при закладке яблоневого сада доля│ │ │ │

│ │общепроизводственных затрат │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│108. │На сельскохозяйственном предприятии включена в состав│08 │25 │Не включается│

│ │капитальных вложений по уходу за молодыми насаждениями│ │ │ │

│ │яблоневого сада (формированию крон, обработке приствольных│ │ │ │

│ │кругов, сборке урожая, внесению удобрений и распылению средств│ │ │ │

│ │защиты растений) доля общепроизводственных расходов │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┬──────┤

│109. │Предприятиями перерабатывающих отраслей АПК принята на учет│10 │25 │10 │25 │

│ │сумма отработанного масла от легковых автомобилей и металлолома│ │ │ │ │

│ │от ремонта оборудования (в бухгалтерском учете - перед│ │ │ │ │

│ │распределением общепроизводственных расходов) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│110. │Осуществлен возврат излишек материальных ценностей, отпущенных│10 │25 │10 │25 │

│ │для обслуживания производства │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┴──────┤

│111. │Включена в стоимость материалов собственного производства доля│10 │25 │Не включается│

│ │общепроизводственных расходов │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│112. │Списаны на себестоимость продукции (работ и услуг) основного│20 │25 │Не списывают-│

│ │производства общепроизводственные затраты │ │ │ся │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│113. │На холодильном предприятии списаны в затраты основного│20 │25 │Не списывают-│

│ │производства расходы общепроизводственных подразделений (на│ │ │ся │

│ │электроэнергию, тепло, транспорт) │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│114. │На сельскохозяйственном предприятии распределены по отдельным│20 │25 │Не распреде-│

│ │культурам общепроизводственные расходы │ │ │ляются │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│115. │На сельскохозяйственном предприятии распределены│20 │25 │Не распреде-│

│ │общепроизводственные расходы по видам животных │ │ │ляются │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│116. │На сельскохозяйственном предприятии учтена в составе затрат на│20 │25 │Не распреде-│

│ │выращивание гречихи доля общепроизводственных расходов, в том│ │ │ляются │

│ │числе амортизационных отчислений на зерноуборочные комбайны │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│117. │Отражена в составе затрат по совместной деятельности, проводимой│20 │25 │ │

│ │без составления обособленного баланса, доля общепроизводственных│ │ │Не отражается│

│ │расходов │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│118. │В компании информационных технологий распределены общепроизводс-│20 │25 │Не распреде-│

│ │твенные расходы по отдельным информационным проектам │ │ │ляются │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│119. │В хлебопекарне распределены общепроизводственные расходы по│20 │25 │Не распреде-│

│ │видам продукции │ │ │ляются │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│120. │На сельскохозяйственном предприятии учтена в составе расходов на│20 │25 │Не включается│

│ │выращивание картофеля доля общепроизводственных затрат,│ │ │ │

│ │связанных с предварительным проращиванием семенных клубней перед│ │ │ │

│ │их посадкой │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│121. │На сельскохозяйственном предприятии отражена доля│20 │25 │ │

│ │общепроизводственных затрат, связанных с просушкой и сортировкой│ │ │Не отражается│

│ │убранного картофеля │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│122. │На предприятии пищевой промышленности отражены общехозяйственные│20 │25 │Не включается│

│ │затраты, связанные с мойкой, обсушиванием и дезинфекцией куриных│ │ │ │

│ │яиц, предназначенных для выработки яичного порошка │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│123. │На предприятии пищевой промышленности отражены в себестоимости│20 │25 │ │

│ │продукции общехозяйственные затраты, связанные с приготовление│ │ │Не отражаются│

│ │пастеризованной массы из куриных яиц, предназначенных для│ │ │ │

│ │выработки яичного порошка │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│124. │На сельскохозяйственном предприятии учтена в затратах на│20 │25 │Учитывается в│

│ │выращивание и переработку конопли доля общепроизводственных│ │ │составе кос-│

│ │расходов │ │ │венных расхо-│

│ │ │ │ │дов │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│125. │На предприятии, вырабатывающем растительное масло, распределены│20 │25 │Не распреде-│

│ │общепроизводственные расходы между отдельными видами продукции │ │ │ляются │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│126. │На звероферме распределены общепроизводственные расходы по│20 │25 │Не распреде-│

│ │категориям пушных зверей │ │ │ляются │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│127. │На мукомольном предприятии отражено распределение│20 │25 │Не распреде-│

│ │общепроизводственных расходов по производственным отделениям и│ │ │ляются │

│ │сортам муки │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│128. │Доля общепроизводственных расходов включена в себестоимость│21 │25 │Не включается│

│ │полуфабрикатов собственного изготовления │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│129. │На сельскохозяйственном предприятии отражена в себестоимости│21 │25 │ │

│ │рассады овощных культур доля общепроизводственных расходов │ │ │Не отражается│

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│130. │Включена в себестоимость продукции, работ и услуг│23 │25 │Не включается│

│ │вспомогательных производств доля общепроизводственных расходов │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┬──────┤

│131. │Списаны строительной организацией расходы по эксплуатации│23 │25 │23 │25 │

│ │собственных строительных машин и механизмов, использованных на│ │ │ │ │

│ │строительстве временных титульных сооружений (в налоговом учете│ │ │ │ │

│ │- на сумму прямых затрат) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│132. │В строительной организации отражена стоимость работ, выполненных│26 │25 │26 │25 │

│ │при благоустройстве строительной площадки │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┴──────┤

│133. │Соответствующая сумма общепроизводственных затрат включена в│28 │25 │Не включается│

│ │сумму расходов по исправлению брака │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│134. │Отнесены на гарантийный ремонт общехозяйственные расходы (без│28 │25 │ │

│ │создания резервного фонда) │ │ │Не относятся │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼─────────────┤

│135. │Отражены общепроизводственные расходы в составе затрат на│29 │25 │ │

│ │содержание домового хозяйства в жилищном фонде предприятия │ │ │Не отражаются│

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┬──────┤

│136. │Списаны недостачи и потери материальных ценностей от простоев по│73 │25 │73 │25 │

│ │вине работников общепроизводственных подразделений предприятия │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│137. │Включена в сумму претензии к подрядчику часть расходов│76 │25 │76 │25 │

│ │общепроизводственного характера │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│138. │Списана на счет внутренних подразделений, выделенных на│79 │25 │79 │25 │

│ │отдельные балансы, часть общепроизводственных расходов головной│ │ │ │ │

│ │фирмы │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│139. │Списаны общепроизводственные расходы на реализацию продукции│ │ │ │ │

│ │промышленных, строительных, сельскохозяйственных и иных│ │ │ │ │

│ │предприятий сферы материального производства (в бухгалтерском│ │ │ │ │

│ │учете, - если они не включены в состав ее себестоимости) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│140. │Головной фирмой списана стоимость услуг общепроизводственного│90 │25 │90 │25 │

│ │характера, оказанных дочернему (зависимому) предприятию (в│ │ │ │ │

│ │налоговом учете - на сумму прямых затрат) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│141. │Отражена реализация услуг общепроизводственного характера,│90 │25 │90 │25 │

│ │оказанных другим организациям (в налоговом учете - на сумму│ │ │ │ │

│ │прямых затрат) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│142. │Списана на прочие расходы доля общепроизводственных затрат по│91 │25 │91 │25 │

│ │аннулированным заказам │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│143. │Включены в убытки суммы общепроизводственных расходов, связанных│91 │25 │91 │25 │

│ │с потерями из-за стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│144. │Списаны общепроизводственные расходы, осуществленные при│91 │25 │91 │25 │

│ │ликвидации последствий пожара │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│145. │Выявлена недостача незавершенных работ в подразделениях,│94 │25 │94 │25 │

│ │занимающихся обслуживанием цехов основного и вспомогательного│ │ │ │ │

│ │производства (в налоговом учете - на сумму прямых затрат) │ │ │ │ │

├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│146. │Соответствующие расходы по обслуживанию производства отражены в│97 │25 │97 │25 │

│ │составе расходов будущих периодов (в налоговом учете - на сумму│ │ │ │ │

│ │прямых затрат) │ │ │ │ │

└─────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────┴──────┴──────┘