- •Производство: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Организация совместного бухгалтерского и налогового учета себестоимости продукции
- •1.1. Особенности бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.2. Роль и место налогового учета в системе калькулирования себестоимости продукции
- •1.3. Предмет и метод бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.4. Предмет и метод налогового учета себестоимости продукции
- •1.5. Требования к качеству бухгалтерской и налоговой информации
- •1.5.1. Требования к качеству бухгалтерской информации
- •1.5.2. Требования к качеству налоговой информации
- •1.6. Принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.1. Общие принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.2. Принципы налогообложения в Российской Федерации
- •1.6.3. Специфические принципы полномасштабного налогового учета
- •1.7. Учетная политика
- •1.7.1. Бухгалтерская учетная политика определения себестоимости продукции
- •1.7.2. Налоговая учетная политика формирования себестоимости продукции
- •Глава 2. Бухгалтерский учет себестоимости продукции
- •2.1. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
- •2.2. Классификация затрат
- •Глава 3. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.1. Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.2. Попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.3. Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.4. Попроцессный (простой) метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.5. Комбинированные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •Метод прямых затрат
- •Глава 4. Учет затрат основного производства
- •4.1. Учет материалов
- •4.2. Учет выработки, объемов выполненных работ и заработной платы
- •4.3. Учет расходов на обслуживание производства и управление
- •4.4. Учет затрат вспомогательных производств
- •4.5. Учет недостач от потерь и порч ценностей
- •4.6. Учет расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции
- •4.7. Амортизация специальной оснастки
- •4.8. Прочие специальные расходы
- •4.9. Потери от брака
- •4.10. Потери от простоев
- •4.11. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Глава 25 Налогового кодекса (нк) рф (в редакции от 04.12.2006 г. С изменениями от 18.12.2006 г.).
- •4.12. Незавершенное производство
- •4.13. Сводный учет затрат на производство и составление отчетных калькуляций себестоимости продукции
- •4.14. Учет продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств
- •Глава 5. Полная себестоимость и цена продукции
- •5.1. Формирование цены продукции на основе ее себестоимости. Коэффициент рентабельности
- •5.2. Особенности расчета цены продукции методом прямых затрат
- •Глава 6. Калькулирование себестоимости продукции на примере конкретного промышленного предприятия
- •6.1. Общая характеристика предприятия и учета
- •6.2. Учет затрат основных цехов
- •6.3. Учет затрат вспомогательных цехов
- •6.4. Учет общехозяйственных затрат
- •6.5. Сводный учет затрат
- •6.6. Распределение затрат по типовым изделиям и определение отпускной цены каждого из них
- •6.7. Выводы
- •Глава 7. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, а также ндс, акцизы и налог на прибыль
- •7.1. Основы налоговой системы. Налоговый кодекс
- •7.2. Общее представление о действующей налоговой системе
- •7.3. Налог на добавленную стоимость
- •7.4. Акцизы
- •7.5. Единый социальный налог
- •7.6. Платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
- •7.7. Налог на прибыль организаций
- •7.8. Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.9. Водный налог
- •7.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.11. Государственная пошлина
- •7.12. Налог на имущество организаций
- •7.13. Транспортный налог
- •7.14. Земельный налог
- •7.15. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •7.15.1. Бухгалтерский учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.15.2. Налоговый учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.16. Упрощенная система налогообложения
- •7.17. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •7.18. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 8. Специфика налогового учета затрат на производство
- •8.1. Классификация и группировка затрат
- •8.2. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.1. Материальные расходы
- •8.2.2. Расходы на оплату труда
- •8.2.3. Амортизационные отчисления
- •Основные средства
- •Бухгалтерский учет амортизации основных средств
- •Налоговый учет амортизации основных средств
- •Нематериальные активы
- •8.2.4. Прочие расходы
- •8.2.5. Порядок признания расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.6. Внереализационные расходы
- •8.2.7. Расходы, не учитываемые при исчислении базы по налогу на прибыль
- •8.3. Производственная и полная фактическая себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.4. Затраты, исключаемые из себестоимости продукции
- •8.5. Учет потерь от брака
- •8.6. Оценка незавершенного производства
- •Глава 9. Совокупность проводок по бухгалтерскому и налоговому учету себестоимости продукции
- •9.1. Общий план счетов
- •9.2. Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части учета затрат на ниокр)
- •9.3. Счет 20 "Основное производство"
- •9.4. Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
- •9.5. Счет 23 "Вспомогательные производства"
- •9.6. Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
- •9.7. Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
- •9.8. Счет 28 "Брак в производстве"
- •9.9. Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
- •9.10. Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- •9.11. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
- •9.12. Счет 97 "Расходы будущих периодов"
- •Литература
9.4. Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
┌────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐
│ │ │ Корреспонденция счетов │
│ N │ Содержание хозяйственной операции ├─────────────┬─────────────┤
│п/п │ │Бухгалтерский│ Налоговый │
│ │ │ учет │ учет │
│ │ ├──────┬──────┼──────┬──────┤
│ │ │Дебет │Кредит│Дебет │Кредит│
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│1. │На промышленном предприятии осуществлена дооценка полуфабрикатов│21 │14 │21 │14 │
│ │собственного производства │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│2. │Приняты на склад полуфабрикаты собственного производства │21 │20 │21 │20 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│3. │На сельскохозяйственном предприятии оприходована рассада овощных│21 │20 │21 │20 │
│ │культур │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│4. │В хлебопекарне часть приготовленного теста переведена в состав│21 │20 │21 │20 │
│ │полуфабрикатов собственного производства, предназначенных для│ │ │ │ │
│ │реализации в магазинах кулинарии │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│5. │На предприятии, вырабатывающем растительное масло, отражен выход│21 │20 │21 │20 │
│ │неочищенного подсолнечного и хлопкового масла при выработке│ │ │ │ │
│ │методом отжима │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│6. │На предприятии, вырабатывающем растительное масло, оприходовано в│21 │20 │21 │20 │
│ │качестве полуфабриката неочищенное подсолнечное или хлопковое│ │ │ │ │
│ │масло в растворителе (мисцелла), полученное на участке│ │ │ │ │
│ │экстрагирования │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│7. │На предприятии, вырабатывающем растительное масло, оприходован в│21 │20 │21 │20 │
│ │качестве полуфабриката шрот в растворителе как побочный продукт│ │ │ │ │
│ │изготовления подсолнечного или хлопкового масла методом│ │ │ │ │
│ │экстрагирования │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│8. │На звероферме оприходованы при забое животных, шкурки,│21 │20 │21 │20 │
│ │предназначенные для первичной обработки на специальном пункте │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│9. │На предприятии, вырабатывающем растительное масло методом│21 │20 │21 │20 │
│ │экстрагирования, оприходовано неочищенное подсолнечное или│ │ │ │ │
│ │хлопковое масло │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│10. │Оприходованы полуфабрикаты, изготовленные во вспомогательном│21 │23 │21 │23 │
│ │производстве │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│11. │Отражена в себестоимости полуфабрикатов собственного производства│21 │23 │26 │23 │
│ │доля затрат вспомогательных производств (в налоговом учете - в│ │ │ │ │
│ │составе общехозяйственных затрат) │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│12. │На сельскохозяйственном предприятии включена в себестоимость│21 │23 │26 │23 │
│ │рассады овощных культур стоимость услуг ремонтных подразделений и│ │ │ │ │
│ │гужевого транспорта (в налоговом учете - в составе│ │ │ │ │
│ │общехозяйственных затрат) │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│13. │Доля общепроизводственных расходов включена в себестоимость│21 │25 │26 │25 │
│ │полуфабрикатов собственного изготовления (в налоговом учете - в│ │ │ │ │
│ │составе общехозяйственных затрат) │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│14. │На сельскохозяйственном предприятии отражена в себестоимости│21 │25 │26 │25 │
│ │рассады овощных культур доля общепроизводственных расходов (в│ │ │ │ │
│ │налоговом учете - в составе общехозяйственных затрат) │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┴──────┤
│15. │Часть общехозяйственных расходов включена в себестоимость│21 │26 │ │
│ │полуфабрикатов собственного производства, изготовленных для│ │ │Не включаются│
│ │сторонних организаций │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┬──────┤
│16. │Выделены из состава бракованной продукции промышленного│21 │28 │21 │28 │
│ │предприятия изделия, пригодные для переработки │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│17. │Оприходованы полуфабрикаты собственного производства по│21 │40 │21 │40 │
│ │нормативной (плановой) себестоимости │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│18. │Головной организацией приняты на учет полуфабрикаты, полученные│21 │79 │21 │79 │
│ │от внутренних подразделений, выделенных на отдельные балансы │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│19. │Обособленным подразделением приняты на учет полуфабрикаты,│21 │79 │21 │79 │
│ │выделенные ему головной организацией │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│20. │Участником простого товарищества, ведущим общие дела,│21 │80 │21 │80 │
│ │оприходованы полуфабрикаты собственного производства, полученные│ │ │ │ │
│ │в качестве вкладов участников в общее имущество товарищества │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│21. │Выявлены при инвентаризации излишки полуфабрикатов собственного│21 │91 │21 │91 │
│ │изготовления │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│22. │Переданы в цеха основного производства полуфабрикаты собственного│20 │21 │20 │21 │
│ │производства для их дальнейшей переработки │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│23. │На сельскохозяйственном предприятии отражен процесс высаживания│20 │21 │20 │21 │
│ │рассады овощных культур │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│24. │На предприятии, вырабатывающем растительное масло, неочищенное│20 │21 │20 │21 │
│ │подсолнечное и хлопковое масло при выработке методами отжима и│ │ │ │ │
│ │(или) экстрагирования направлено на очистку │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│25. │На предприятии, вырабатывающем растительное масло методом│20 │21 │20 │21 │
│ │экстрагирования, неочищенное подсолнечное или хлопковое масло в│ │ │ │ │
│ │растворителе (мисцелла), направлено на дистилляцию для удаления│ │ │ │ │
│ │растворителя │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│26. │На предприятии, вырабатывающем растительное масло, шрот в│20 │21 │20 │21 │
│ │растворителе (побочный продукт изготовления подсолнечного или│ │ │ │ │
│ │хлопкового масла методом экстрагирования), направлен на шнековый│ │ │ │ │
│ │испаритель для удаления растворителя │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│27. │Отпущены полуфабрикаты собственного производства на нужды│23 │21 │23 │21 │
│ │вспомогательных производств │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│28. │Полуфабрикаты собственного изготовления переданы на общепроизвод-│25 │21 │25 │21 │
│ │ственные нужды │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│29. │Отпущены на административно-хозяйственные цели полуфабрикаты│26 │21 │26 │21 │
│ │собственного производства │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│30. │Отражена стоимость забракованных полуфабрикатов собственного│28 │21 │28 │21 │
│ │изготовления │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│31. │Полуфабрикаты собственного производства направлены на исправление│28 │21 │28 │21 │
│ │брака │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│32. │Полуфабрикаты собственного изготовления использованы в│29 │21 │29 │21 │
│ │обслуживающих производствах и хозяйствах │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│33. │Приняты на складской учет в качестве готовой продукции│43 │21 │43 │21 │
│ │полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для│ │ │ │ │
│ │продажи │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│34. │На предприятии, вырабатывающем растительное масло методом│43 │21 │43 │21 │
│ │экстрагирования, оприходован шрот - побочный продукт изготовления│ │ │ │ │
│ │подсолнечного или хлопкового масла методом экстрагирования │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│35. │На звероферме отражено поступление на склад готовой продукции:│43 │21 │43 │21 │
│ │шкурок пушных зверей, прошедших первичную обработку на│ │ │ │ │
│ │специальном пункте │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│36. │Отражена стоимость отгруженных покупателю непосредственно из цеха│45 │21 │45 │21 │
│ │полуфабрикатов собственного производства до момента передачи ему│ │ │ │ │
│ │права собственности │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│37. │Отгружены контрагенту полуфабрикаты собственного производства по│45 │21 │45 │21 │
│ │договору мены до получения заказанной продукции │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│38. │Унитарным предприятием учтен возврат из уставного фонда│75 │21 │75 │21 │
│ │государственному (муниципальному) органу полуфабрикатов │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│39. │В момент ликвидации фирмы выделена одному из учредителей его доля│75 │21 │75 │21 │
│ │имущества в виде полуфабрикатов собственного производства │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│40. │Списаны потери полуфабрикатов собственного производства по│76 │21 │76 │21 │
│ │страховым случаям │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│41. │Списаны головной фирмой полуфабрикаты собственного производства,│79 │21 │79 │21 │
│ │переданные внутренним подразделениям, выделенным на отдельные│ │ │ │ │
│ │балансы │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│42. │Обособленным подразделением возвращены полуфабрикаты головной│79 │21 │79 │21 │
│ │организации │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│43. │Промышленной компанией, являющейся участником простого│80 │21 │80 │21 │
│ │товарищества, ведущим общие дела, возвращены участникам│ │ │ │ │
│ │товарищества из общего имущества полуфабрикаты собственного│ │ │ │ │
│ │производства │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│44. │Списана стоимость реализованных на сторону полуфабрикатов│90 │21 │90 │21 │
│ │собственного производства │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│45. │Полуфабрикаты собственного производства переданы другим│90 │21 │90 │21 │
│ │организациям в порядке долгосрочных финансовых вложений │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│46. │На сельскохозяйственном предприятии списана на реализацию│90 │21 │90 │21 │
│ │себестоимость рассады овощных культур │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│47. │В хлебопекарне списана на реализацию себестоимость полуфабрикатов│90 │21 │90 │21 │
│ │собственного изготовления (теста) │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│48. │Включена во внереализационные расходы стоимость полуфабрикатов│91 │21 │91 │21 │
│ │собственного производства, заказы на которые были отменены │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│49. │Отнесены на убытки суммы потерь полуфабрикатов собственного│91 │21 │91 │21 │
│ │производства в результате стихийных бедствий и чрезвычайных│ │ │ │ │
│ │ситуаций │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│50. │Учтена недостача полуфабрикатов собственного производства,│94 │21 │94 │21 │
│ │выявленная при инвентаризации │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│51. │Сумма недостачи полуфабрикатов собственного производства, ранее│94 │21 │94 │21 │
│ │принятая за счет организации, восстановлена для последующего│ │ │ │ │
│ │списания на виновных лиц │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│52. │Отнесены на счет резервов предстоящих платежей затраты по│96 │21 │96 │21 │
│ │изготовлению полуфабрикатов собственного производства │ │ │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│53. │Осуществлена безвозмездная передача полуфабрикатов некоммерческим│98 │21 │91 │21 │
│ │организациям │ │ │ │ │
└────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────┴──────┴──────┘