- •Производство: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Организация совместного бухгалтерского и налогового учета себестоимости продукции
- •1.1. Особенности бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.2. Роль и место налогового учета в системе калькулирования себестоимости продукции
- •1.3. Предмет и метод бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.4. Предмет и метод налогового учета себестоимости продукции
- •1.5. Требования к качеству бухгалтерской и налоговой информации
- •1.5.1. Требования к качеству бухгалтерской информации
- •1.5.2. Требования к качеству налоговой информации
- •1.6. Принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.1. Общие принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.2. Принципы налогообложения в Российской Федерации
- •1.6.3. Специфические принципы полномасштабного налогового учета
- •1.7. Учетная политика
- •1.7.1. Бухгалтерская учетная политика определения себестоимости продукции
- •1.7.2. Налоговая учетная политика формирования себестоимости продукции
- •Глава 2. Бухгалтерский учет себестоимости продукции
- •2.1. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
- •2.2. Классификация затрат
- •Глава 3. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.1. Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.2. Попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.3. Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.4. Попроцессный (простой) метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.5. Комбинированные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •Метод прямых затрат
- •Глава 4. Учет затрат основного производства
- •4.1. Учет материалов
- •4.2. Учет выработки, объемов выполненных работ и заработной платы
- •4.3. Учет расходов на обслуживание производства и управление
- •4.4. Учет затрат вспомогательных производств
- •4.5. Учет недостач от потерь и порч ценностей
- •4.6. Учет расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции
- •4.7. Амортизация специальной оснастки
- •4.8. Прочие специальные расходы
- •4.9. Потери от брака
- •4.10. Потери от простоев
- •4.11. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Глава 25 Налогового кодекса (нк) рф (в редакции от 04.12.2006 г. С изменениями от 18.12.2006 г.).
- •4.12. Незавершенное производство
- •4.13. Сводный учет затрат на производство и составление отчетных калькуляций себестоимости продукции
- •4.14. Учет продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств
- •Глава 5. Полная себестоимость и цена продукции
- •5.1. Формирование цены продукции на основе ее себестоимости. Коэффициент рентабельности
- •5.2. Особенности расчета цены продукции методом прямых затрат
- •Глава 6. Калькулирование себестоимости продукции на примере конкретного промышленного предприятия
- •6.1. Общая характеристика предприятия и учета
- •6.2. Учет затрат основных цехов
- •6.3. Учет затрат вспомогательных цехов
- •6.4. Учет общехозяйственных затрат
- •6.5. Сводный учет затрат
- •6.6. Распределение затрат по типовым изделиям и определение отпускной цены каждого из них
- •6.7. Выводы
- •Глава 7. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, а также ндс, акцизы и налог на прибыль
- •7.1. Основы налоговой системы. Налоговый кодекс
- •7.2. Общее представление о действующей налоговой системе
- •7.3. Налог на добавленную стоимость
- •7.4. Акцизы
- •7.5. Единый социальный налог
- •7.6. Платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
- •7.7. Налог на прибыль организаций
- •7.8. Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.9. Водный налог
- •7.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.11. Государственная пошлина
- •7.12. Налог на имущество организаций
- •7.13. Транспортный налог
- •7.14. Земельный налог
- •7.15. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •7.15.1. Бухгалтерский учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.15.2. Налоговый учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.16. Упрощенная система налогообложения
- •7.17. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •7.18. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 8. Специфика налогового учета затрат на производство
- •8.1. Классификация и группировка затрат
- •8.2. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.1. Материальные расходы
- •8.2.2. Расходы на оплату труда
- •8.2.3. Амортизационные отчисления
- •Основные средства
- •Бухгалтерский учет амортизации основных средств
- •Налоговый учет амортизации основных средств
- •Нематериальные активы
- •8.2.4. Прочие расходы
- •8.2.5. Порядок признания расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.6. Внереализационные расходы
- •8.2.7. Расходы, не учитываемые при исчислении базы по налогу на прибыль
- •8.3. Производственная и полная фактическая себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.4. Затраты, исключаемые из себестоимости продукции
- •8.5. Учет потерь от брака
- •8.6. Оценка незавершенного производства
- •Глава 9. Совокупность проводок по бухгалтерскому и налоговому учету себестоимости продукции
- •9.1. Общий план счетов
- •9.2. Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части учета затрат на ниокр)
- •9.3. Счет 20 "Основное производство"
- •9.4. Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
- •9.5. Счет 23 "Вспомогательные производства"
- •9.6. Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
- •9.7. Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
- •9.8. Счет 28 "Брак в производстве"
- •9.9. Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
- •9.10. Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- •9.11. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
- •9.12. Счет 97 "Расходы будущих периодов"
- •Литература
8.2.4. Прочие расходы
Совокупность прочих расходов, относящихся к себестоимости готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг в налоговом учете определена ст. 264 НК РФ и включает следующие позиции:
1) суммы налогов и сборов за исключением тех, которые оплачиваются покупателями (НДС, акцизы т.п.), а также санкций в бюджет (Д 23, 25, 26 - К 68);
2) расходы на сертификацию продукции, работ и услуг (Д 23, 25, 26 - К 76);
3) суммы комиссионных сборов уплачиваемых комиссионерам и других подобных сборов в пользу контрагентов, осуществляющих продажу готовой продукции предприятия (Д 26 - К 76);
4) суммы портовых и аэродромных сборов (Д 26 - К 76);
5) суммы выплаченных подъемных в пределах установленных норм (Д 26 - К 70);
6) расходы на обеспечение пожарной безопасности и охраны имущества, а также затраты по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации (Д 26 - К 76);
7) затраты на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности, в том числе на содержание помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся на территории предприятий (Д 26 - К 10, 23, 76);
8) расходы по набору персонала организации, включая затраты на услуги кадровых агентств (Д 26 - К 76);
9) расходы на оказание услуг по гарантийному обслуживанию и ремонту проданной продукции (Д 23, 26, 44 - К 10, 69, 70);
10) платежи за арендуемое и лизинговое имущество (Д 26 - К 76);
11) затраты по содержанию служебного транспорта и на компенсацию использования личного транспорта для служебных целей по нормам, установленным законодательством (Д 23, 26 - К 73, 76);
12) командировочные расходы в пределах установленных норм (Д 26 - К 71);
13) расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах установленных норм (Д 26 - К 76);
14) расходы на юридические и информационные услуги (Д 26 - К 76);
15) затраты на консультации и иные аналогичные услуги (Д 26 - К 76);
16) платежи государственному или частному нотариусу в пределах государственных тарифов (Д 26 - К 76);
17) расходы на оплату аудиторских услуг (Д 26 - К 76);
18) затраты на управление коммерческой организацией и ее отдельными подразделениями и на услуги, оказанные другими предприятиями в этой сфере деятельности (Д 23, 25, 26 - К 10, 69, 70, 71, 73, 76);
19) расходы на участие работников сторонних организаций в производственном процессе или сфере управления предприятием (Д 26 - К 76);
20) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и иной информации, если этого требует законодательство (Д 26 - К 76);
21) расходы, связанные с предоставлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если это предусмотрено законодательством (Д 26 - К 76);
22) представительские расходы (ограниченной номенклатуры) в пределах 4% от расходов на оплату труда персонала за налоговый период (Д 26 - К 71);
23) затраты на подготовку кадров (исключая учебу в средних и высших учебных заведениях) (Д 26 - К 76);
24) канцелярские расходы (Д 10 - К 71, 60 и Д 26 - К 10);
25) почтовые, телефонные, телеграфные и информационные затраты (Д 26 - К 76);
26) расходы, связанные с приобретением исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 тыс. руб. и на использование программ для ЭВМ и баз данных и с их обновлением (Д 97 - К 76 и Д 26 - К 97);
27) затраты на изучение конъюнктуры рынка (Д 26, 44 - К 76);
28) расходы в сумме фактических затрат на рекламу готовой продукции, товарного знака и знака обслуживания, включая затраты на участие в выставках, ярмарках, а также затраты (в размере до 1% выручки от реализации) на призы во время рекламных кампаний и иные виды рекламы (Д 26, 44 - К 76);
29) взносы в международные организации, без которых невозможно осуществление деятельности налогоплательщика (Д 26 - К 76);
30) расходы на услуги организаций по содержанию и реализации предметов залога и заклада на время нахождения их у залогодержателя (Д 26 - К 76);
31) затраты на содержание вахтовых и временных поселков, включая объекты ЖКХ в пределах установленных нормативов (Д 26 - К 76);
32) отчисления на формирование резервов безопасности объектов и производств ядерного и радиационного характера (Д 96 - К 10, 23, 69, 70, 76 и Д 26 - К 96);
33) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (Д 97 - К 10, 23, 69, 70, 76 и Д 26 - К 97;
34) затраты некапитального характера по совершенствованию технологии, организации производства и управления им (Д 26 - К 02, 05, 10, 23, 69, 70, 71, 73, 76);
35) затраты сторонних организаций по ведению бухгалтерского учета (Д 26 - К 76);
36) периодические платежи за использование нематериальных активов других организаций (Д 26 - К 76);
37) расходы организаций, использующих труд инвалидов, на обеспечение их социальной защиты - в соответствии с установленными нормами (Д 26 - К 70, 76).
38) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество (Д 26 - К 76);
39) затраты на взаимодействие с индивидуальными предпринимателями по договорам гражданско-правового характера (Д 26 - К 76);
40) расходы сельскохозяйственных предприятий на питание работников основного производства (Д 26 - К 02, 10, 11, 21, 23, 69, 70, 76);
41) расходы на замену бракованной периодической печатной продукции, потерявшей товарный вид в процессе перевозки, и суммы недостач периодических изданий в упаковках (в размере до 7% стоимости тиража) (Д 26 - К 41, 76, 94);
42) потери печатной (в том числе книжной) продукции, утратившей вид или морально устаревшей в пределах до 10% стоимости тиража (Д 26 - К 94);
43) взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Д 23, 25, 26 - К 69);
44) отчисления на обеспечение надзорной деятельности специализированных учреждений и отчисления в резервы, регулирующие деятельность в области связи (Д 26 - К 76, 96);
45) потери от брака (Д 23, 26 - К 28);
46) расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы амортизационных отчислений, расходы на проведение ремонта помещений, оплату освещения, отопления водоснабжения, электроснабжения и топлива для приготовления пищи) (Д 26 - К 02, 05, 10, 23, 69, 70, 76);
47) иные расходы, связанные с производством и реализацией (Д 26 - К 71, 73, 76).
Упомянуты затраты относятся к категории косвенных расходов. Потому они собираются на счетах: 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу", 97 "Расходы будущих периодов" или списываются на них.
По некоторым позициям затрат в ст. 264 НК РФ установлены ограничения. Суммы превышения списываются за счет чистой прибыли, т.е. на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)": Д 84 - К 71, 73, 76, 94.