- •Производство: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Организация совместного бухгалтерского и налогового учета себестоимости продукции
- •1.1. Особенности бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.2. Роль и место налогового учета в системе калькулирования себестоимости продукции
- •1.3. Предмет и метод бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.4. Предмет и метод налогового учета себестоимости продукции
- •1.5. Требования к качеству бухгалтерской и налоговой информации
- •1.5.1. Требования к качеству бухгалтерской информации
- •1.5.2. Требования к качеству налоговой информации
- •1.6. Принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.1. Общие принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.2. Принципы налогообложения в Российской Федерации
- •1.6.3. Специфические принципы полномасштабного налогового учета
- •1.7. Учетная политика
- •1.7.1. Бухгалтерская учетная политика определения себестоимости продукции
- •1.7.2. Налоговая учетная политика формирования себестоимости продукции
- •Глава 2. Бухгалтерский учет себестоимости продукции
- •2.1. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
- •2.2. Классификация затрат
- •Глава 3. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.1. Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.2. Попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.3. Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.4. Попроцессный (простой) метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.5. Комбинированные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •Метод прямых затрат
- •Глава 4. Учет затрат основного производства
- •4.1. Учет материалов
- •4.2. Учет выработки, объемов выполненных работ и заработной платы
- •4.3. Учет расходов на обслуживание производства и управление
- •4.4. Учет затрат вспомогательных производств
- •4.5. Учет недостач от потерь и порч ценностей
- •4.6. Учет расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции
- •4.7. Амортизация специальной оснастки
- •4.8. Прочие специальные расходы
- •4.9. Потери от брака
- •4.10. Потери от простоев
- •4.11. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Глава 25 Налогового кодекса (нк) рф (в редакции от 04.12.2006 г. С изменениями от 18.12.2006 г.).
- •4.12. Незавершенное производство
- •4.13. Сводный учет затрат на производство и составление отчетных калькуляций себестоимости продукции
- •4.14. Учет продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств
- •Глава 5. Полная себестоимость и цена продукции
- •5.1. Формирование цены продукции на основе ее себестоимости. Коэффициент рентабельности
- •5.2. Особенности расчета цены продукции методом прямых затрат
- •Глава 6. Калькулирование себестоимости продукции на примере конкретного промышленного предприятия
- •6.1. Общая характеристика предприятия и учета
- •6.2. Учет затрат основных цехов
- •6.3. Учет затрат вспомогательных цехов
- •6.4. Учет общехозяйственных затрат
- •6.5. Сводный учет затрат
- •6.6. Распределение затрат по типовым изделиям и определение отпускной цены каждого из них
- •6.7. Выводы
- •Глава 7. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, а также ндс, акцизы и налог на прибыль
- •7.1. Основы налоговой системы. Налоговый кодекс
- •7.2. Общее представление о действующей налоговой системе
- •7.3. Налог на добавленную стоимость
- •7.4. Акцизы
- •7.5. Единый социальный налог
- •7.6. Платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
- •7.7. Налог на прибыль организаций
- •7.8. Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.9. Водный налог
- •7.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.11. Государственная пошлина
- •7.12. Налог на имущество организаций
- •7.13. Транспортный налог
- •7.14. Земельный налог
- •7.15. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •7.15.1. Бухгалтерский учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.15.2. Налоговый учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.16. Упрощенная система налогообложения
- •7.17. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •7.18. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 8. Специфика налогового учета затрат на производство
- •8.1. Классификация и группировка затрат
- •8.2. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.1. Материальные расходы
- •8.2.2. Расходы на оплату труда
- •8.2.3. Амортизационные отчисления
- •Основные средства
- •Бухгалтерский учет амортизации основных средств
- •Налоговый учет амортизации основных средств
- •Нематериальные активы
- •8.2.4. Прочие расходы
- •8.2.5. Порядок признания расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.6. Внереализационные расходы
- •8.2.7. Расходы, не учитываемые при исчислении базы по налогу на прибыль
- •8.3. Производственная и полная фактическая себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.4. Затраты, исключаемые из себестоимости продукции
- •8.5. Учет потерь от брака
- •8.6. Оценка незавершенного производства
- •Глава 9. Совокупность проводок по бухгалтерскому и налоговому учету себестоимости продукции
- •9.1. Общий план счетов
- •9.2. Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части учета затрат на ниокр)
- •9.3. Счет 20 "Основное производство"
- •9.4. Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
- •9.5. Счет 23 "Вспомогательные производства"
- •9.6. Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
- •9.7. Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
- •9.8. Счет 28 "Брак в производстве"
- •9.9. Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
- •9.10. Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- •9.11. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
- •9.12. Счет 97 "Расходы будущих периодов"
- •Литература
7.18. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Специальный налоговый режим при выполнении соглашения о разделе продукции устанавливается главой 26.4 НК РФ. Смысл соглашения о разделе продукции определен в Федеральном законе "О соглашениях о разделе продукции" от 30.12.1995 г. N 225-ФЗ (в редакции от 29.12.2004 г.). Оно заключается между государством (в лице Правительства РФ или уполномоченных им лиц) и инвестором, вкладывающим средства в добычу полезных ископаемых, при условии, что обычный режим пользования недрами не может быть применен из-за отсутствия заинтересованных лиц.
Обычный режим пользования недрами устанавливается Федеральным законом "О недрах" от 21.02.1992 г. N 2395-1 (в редакции от 25.10.2006 г.). Он предусматривает проведение аукционов, организуемых Правительством РФ, для выявления наиболее благоприятных (для страны) условий добычи полезных ископаемых. При отсутствии участников аукциона у Правительства РФ есть основания на заключения соглашений о разделе продукции, по которым осуществляется раздел добываемых полезных ископаемых между государством и объявившемся инвестором в определенных пропорциях. Обычно государственная доля составляет от 10 до 30%, в исключительных случаях она увеличивается до 32% и более. Цифра 32% государственной доли в соглашении о разделе продукции определяет две схемы системы налогообложения:
1) схема N 1 для инвесторов, претендующих на долю 70-90% добываемой продукции;
2) схема N 2 для инвесторов, претендующих на долю 68% добываемой продукции и менее.
Налогоплательщиками рассматриваемой системы налогообложения признаются организации - инвесторы, с которыми заключены соответствующие соглашения.
При реализации схемы N 1 инвесторы уплачивают следующие налоги сборы и платежи:
1) налог на добавленную стоимость;
2) налог на прибыль организаций;
3) единый социальный налог;
4) налог на добычу полезных ископаемых;
5) платежи за пользование природными ресурсами;
6) плату за негативное воздействие на окружающую среду;
7) плату (в том числе сбор) за пользование водными объектами;
8) государственную пошлину;
9) таможенные сборы;
10) земельный налог;
11) акцизы.
Они не уплачивают региональные и местные налоги. Исключение составляют налог на имущество и транспортный налог, которые не начисляются на имущество и транспортные средства, непосредственно используемые в целях выполнения соглашения о разделе продукции. Если имущество и транспортные средства применяются в других целях, то данные налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.
При использовании схемы N 2 инвесторы уплачивают следующие налоги сборы и платежи:
1) единый социальный налог;
2) государственную пошлину;
3) таможенные сборы;
4) налог на добавленную стоимость;
5) плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Они освобождается от уплаты региональных и местных сборов. Кроме того, инвесторы, ввозящие на территорию РФ товары, предназначенные для выполнения соглашения о разделе продукции, освобождены от уплаты таможенных пошлин, связанных с ввозом этих товаров.
В специальном налоговом режиме существенно корректируются условия определения параметров следующих налогов: на добычу полезных ископаемых, на прибыль организаций, на добавленную стоимость. Анализ показывает, что эти корректировки весьма благоприятны для инвесторов. Так, по налогу на добычу полезных ископаемых (за исключением нефти и газового конденсата) применяемые ставки на 50% меньше, представленных в табл. 7.5.
С одной стороны, благоприятные условия стимулируют инвесторов направлять средства в добычу полезных ископаемых на территории РФ. С другой стороны, если большинству инвесторов одновременно придет в голову весьма простая мысль, не принимать участие в аукционах, то они могут поодиночке заключать с Правительством РФ (или уполномоченными им лицами) весьма выгодные взаимные соглашения.