- •Производство: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Организация совместного бухгалтерского и налогового учета себестоимости продукции
- •1.1. Особенности бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.2. Роль и место налогового учета в системе калькулирования себестоимости продукции
- •1.3. Предмет и метод бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.4. Предмет и метод налогового учета себестоимости продукции
- •1.5. Требования к качеству бухгалтерской и налоговой информации
- •1.5.1. Требования к качеству бухгалтерской информации
- •1.5.2. Требования к качеству налоговой информации
- •1.6. Принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.1. Общие принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.2. Принципы налогообложения в Российской Федерации
- •1.6.3. Специфические принципы полномасштабного налогового учета
- •1.7. Учетная политика
- •1.7.1. Бухгалтерская учетная политика определения себестоимости продукции
- •1.7.2. Налоговая учетная политика формирования себестоимости продукции
- •Глава 2. Бухгалтерский учет себестоимости продукции
- •2.1. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
- •2.2. Классификация затрат
- •Глава 3. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.1. Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.2. Попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.3. Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.4. Попроцессный (простой) метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.5. Комбинированные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •Метод прямых затрат
- •Глава 4. Учет затрат основного производства
- •4.1. Учет материалов
- •4.2. Учет выработки, объемов выполненных работ и заработной платы
- •4.3. Учет расходов на обслуживание производства и управление
- •4.4. Учет затрат вспомогательных производств
- •4.5. Учет недостач от потерь и порч ценностей
- •4.6. Учет расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции
- •4.7. Амортизация специальной оснастки
- •4.8. Прочие специальные расходы
- •4.9. Потери от брака
- •4.10. Потери от простоев
- •4.11. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Глава 25 Налогового кодекса (нк) рф (в редакции от 04.12.2006 г. С изменениями от 18.12.2006 г.).
- •4.12. Незавершенное производство
- •4.13. Сводный учет затрат на производство и составление отчетных калькуляций себестоимости продукции
- •4.14. Учет продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств
- •Глава 5. Полная себестоимость и цена продукции
- •5.1. Формирование цены продукции на основе ее себестоимости. Коэффициент рентабельности
- •5.2. Особенности расчета цены продукции методом прямых затрат
- •Глава 6. Калькулирование себестоимости продукции на примере конкретного промышленного предприятия
- •6.1. Общая характеристика предприятия и учета
- •6.2. Учет затрат основных цехов
- •6.3. Учет затрат вспомогательных цехов
- •6.4. Учет общехозяйственных затрат
- •6.5. Сводный учет затрат
- •6.6. Распределение затрат по типовым изделиям и определение отпускной цены каждого из них
- •6.7. Выводы
- •Глава 7. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, а также ндс, акцизы и налог на прибыль
- •7.1. Основы налоговой системы. Налоговый кодекс
- •7.2. Общее представление о действующей налоговой системе
- •7.3. Налог на добавленную стоимость
- •7.4. Акцизы
- •7.5. Единый социальный налог
- •7.6. Платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
- •7.7. Налог на прибыль организаций
- •7.8. Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.9. Водный налог
- •7.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.11. Государственная пошлина
- •7.12. Налог на имущество организаций
- •7.13. Транспортный налог
- •7.14. Земельный налог
- •7.15. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •7.15.1. Бухгалтерский учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.15.2. Налоговый учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.16. Упрощенная система налогообложения
- •7.17. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •7.18. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 8. Специфика налогового учета затрат на производство
- •8.1. Классификация и группировка затрат
- •8.2. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.1. Материальные расходы
- •8.2.2. Расходы на оплату труда
- •8.2.3. Амортизационные отчисления
- •Основные средства
- •Бухгалтерский учет амортизации основных средств
- •Налоговый учет амортизации основных средств
- •Нематериальные активы
- •8.2.4. Прочие расходы
- •8.2.5. Порядок признания расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.6. Внереализационные расходы
- •8.2.7. Расходы, не учитываемые при исчислении базы по налогу на прибыль
- •8.3. Производственная и полная фактическая себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.4. Затраты, исключаемые из себестоимости продукции
- •8.5. Учет потерь от брака
- •8.6. Оценка незавершенного производства
- •Глава 9. Совокупность проводок по бухгалтерскому и налоговому учету себестоимости продукции
- •9.1. Общий план счетов
- •9.2. Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части учета затрат на ниокр)
- •9.3. Счет 20 "Основное производство"
- •9.4. Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
- •9.5. Счет 23 "Вспомогательные производства"
- •9.6. Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
- •9.7. Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
- •9.8. Счет 28 "Брак в производстве"
- •9.9. Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
- •9.10. Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- •9.11. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
- •9.12. Счет 97 "Расходы будущих периодов"
- •Литература
7.15.1. Бухгалтерский учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
Бухгалтерский учет затрат и калькулирования себестоимости продукции сельскохозяйственного производства обычно осуществляется на двух субсчетах счета 20 "Основное производство": 20-1 "Растениеводство" и 20-2 "Животноводство".
При калькулировании затрат растениеводства используются следующие статьи:
1) оплата труда с отчислениями на социальные нужды;
2) семена и посадочный материал;
3) удобрения органические и минеральные;
4) средства защиты растений;
5) содержание основных средств;
6) работы и услуги;
7) организация производства и управление;
8) платежи по кредитам;
9) прочие затраты.
Готовая продукция, полученная в результате сбора урожая, приходуется по плановой (нормативной) себестоимости, которая в конце года доводится до фактической, путем дополнительной или сторнировочной проводки.
При калькулировании затрат животноводства применяются следующие статьи:
1) оплата труда с отчислениями на социальные нужды;
2) корма;
3) средства защиты животных;
4) содержание основных средств;
5) работы и услуги;
6) организация производства и управление;
7) платежи по кредитам;
8) потери от падежа животных;
9) прочие затраты.
Как и в растениеводстве, полученная готовая продукция животноводства приходуется по плановой (нормативной) себестоимости, которая корректируется в конце года, путем доведения до фактического значения.
В полной себестоимости продукции обычно присутствуют прямые расходы, косвенные и комплексные. Косвенные расходы иногда включаются в состав производственной себестоимости, а часто списываются на реализацию сельскохозяйственной продукции.
В бухгалтерском учете эти варианты отражаются следующей совокупностью проводок:
Д 20 - К 10, 23, 25, 69, 70, 76 - отражена производственная себестоимость продукции без распределения общехозяйственных расходов;
Д 20 - К 10, 23, 25, 26, 69, 70, 76, 97 - отражена производственная себестоимость, включающая общехозяйственные расходы,
где: счет 10 "Материалы", счет 20 "Основное производство", счет 23 "Вспомогательные производства", счет 25 "Общепроизводственные расходы", счет 25 "Общепроизводственные расходы", счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 97 "Расходы будущих периодов".
Затраты вспомогательных производств относятся к категории комплексных, собираются на соответствующих субсчетах счета 23 "Вспомогательные производства": 23-1 "Ремонтные мастерские", 23-2 "Ремонт зданий и сооружений", 23-3 "Машинно-тракторный парк", 23-4 "Автомобильный транспорт", 23-5 "Энергетические производства (хозяйства)", 23-6 "Водоснабжение", 23-7 "Гужевой транспорт", 23-8 "Прочие производства". Эти субсчета обычно собирают затраты по их нормативной плановой калькуляции и распределяются по подразделениям и (или) по видам продукции с учетом отражения возвратных отходов и взаимных услуг:
Д 10 - К 23 - учтены возвратные отходы;
Д 23 - К 23 - отражены взаимные услуги вспомогательных производств.
В конце месяца эти затраты списываются по принадлежности поэтому синтетический счет 23 "Вспомогательные производства" остатков не имеет.
Общепроизводственные расходы относятся к накладным расходам. Они тоже собираются в соответствии с плановыми (нормативными) показателями в качестве комплексных затрат, а затем в конце месяца распределяются по видам продукции:
Д 25 - К 02, 10, 60, 69, 70, 76 - отражены общепроизводственные затраты,
где: счет 02 "Амортизация основных средств", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Общехозяйственные затраты собираются на счете 26 "Общехозяйственные расходы":
Д 26 - К 02, 05, 10, 23, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 76 - отражены общепроизводственные затраты,
где: счет 05 "Амортизация нематериальных активов", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Как отмечено выше, эти затраты могут распределяться в конце месяца по видам продукции, входя в их производственную себестоимость, или списываться на реализацию соответствующих видов продукции.