- •Производство: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Организация совместного бухгалтерского и налогового учета себестоимости продукции
- •1.1. Особенности бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.2. Роль и место налогового учета в системе калькулирования себестоимости продукции
- •1.3. Предмет и метод бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.4. Предмет и метод налогового учета себестоимости продукции
- •1.5. Требования к качеству бухгалтерской и налоговой информации
- •1.5.1. Требования к качеству бухгалтерской информации
- •1.5.2. Требования к качеству налоговой информации
- •1.6. Принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.1. Общие принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.2. Принципы налогообложения в Российской Федерации
- •1.6.3. Специфические принципы полномасштабного налогового учета
- •1.7. Учетная политика
- •1.7.1. Бухгалтерская учетная политика определения себестоимости продукции
- •1.7.2. Налоговая учетная политика формирования себестоимости продукции
- •Глава 2. Бухгалтерский учет себестоимости продукции
- •2.1. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
- •2.2. Классификация затрат
- •Глава 3. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.1. Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.2. Попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.3. Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.4. Попроцессный (простой) метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.5. Комбинированные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •Метод прямых затрат
- •Глава 4. Учет затрат основного производства
- •4.1. Учет материалов
- •4.2. Учет выработки, объемов выполненных работ и заработной платы
- •4.3. Учет расходов на обслуживание производства и управление
- •4.4. Учет затрат вспомогательных производств
- •4.5. Учет недостач от потерь и порч ценностей
- •4.6. Учет расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции
- •4.7. Амортизация специальной оснастки
- •4.8. Прочие специальные расходы
- •4.9. Потери от брака
- •4.10. Потери от простоев
- •4.11. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Глава 25 Налогового кодекса (нк) рф (в редакции от 04.12.2006 г. С изменениями от 18.12.2006 г.).
- •4.12. Незавершенное производство
- •4.13. Сводный учет затрат на производство и составление отчетных калькуляций себестоимости продукции
- •4.14. Учет продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств
- •Глава 5. Полная себестоимость и цена продукции
- •5.1. Формирование цены продукции на основе ее себестоимости. Коэффициент рентабельности
- •5.2. Особенности расчета цены продукции методом прямых затрат
- •Глава 6. Калькулирование себестоимости продукции на примере конкретного промышленного предприятия
- •6.1. Общая характеристика предприятия и учета
- •6.2. Учет затрат основных цехов
- •6.3. Учет затрат вспомогательных цехов
- •6.4. Учет общехозяйственных затрат
- •6.5. Сводный учет затрат
- •6.6. Распределение затрат по типовым изделиям и определение отпускной цены каждого из них
- •6.7. Выводы
- •Глава 7. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, а также ндс, акцизы и налог на прибыль
- •7.1. Основы налоговой системы. Налоговый кодекс
- •7.2. Общее представление о действующей налоговой системе
- •7.3. Налог на добавленную стоимость
- •7.4. Акцизы
- •7.5. Единый социальный налог
- •7.6. Платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
- •7.7. Налог на прибыль организаций
- •7.8. Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.9. Водный налог
- •7.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.11. Государственная пошлина
- •7.12. Налог на имущество организаций
- •7.13. Транспортный налог
- •7.14. Земельный налог
- •7.15. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •7.15.1. Бухгалтерский учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.15.2. Налоговый учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.16. Упрощенная система налогообложения
- •7.17. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •7.18. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 8. Специфика налогового учета затрат на производство
- •8.1. Классификация и группировка затрат
- •8.2. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.1. Материальные расходы
- •8.2.2. Расходы на оплату труда
- •8.2.3. Амортизационные отчисления
- •Основные средства
- •Бухгалтерский учет амортизации основных средств
- •Налоговый учет амортизации основных средств
- •Нематериальные активы
- •8.2.4. Прочие расходы
- •8.2.5. Порядок признания расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.6. Внереализационные расходы
- •8.2.7. Расходы, не учитываемые при исчислении базы по налогу на прибыль
- •8.3. Производственная и полная фактическая себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.4. Затраты, исключаемые из себестоимости продукции
- •8.5. Учет потерь от брака
- •8.6. Оценка незавершенного производства
- •Глава 9. Совокупность проводок по бухгалтерскому и налоговому учету себестоимости продукции
- •9.1. Общий план счетов
- •9.2. Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части учета затрат на ниокр)
- •9.3. Счет 20 "Основное производство"
- •9.4. Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
- •9.5. Счет 23 "Вспомогательные производства"
- •9.6. Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
- •9.7. Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
- •9.8. Счет 28 "Брак в производстве"
- •9.9. Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
- •9.10. Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- •9.11. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
- •9.12. Счет 97 "Расходы будущих периодов"
- •Литература
6.3. Учет затрат вспомогательных цехов
В связи с тем, что доля затрат вспомогательных производств в общем объеме производства не очень велика, специальные статьи расходов не выделяются, а калькулирование производится только по элементам затрат (см. табл. 6.4).
Таблица 6.4. Состав затрат вспомогательных цехов по экономическим элементам с учетом взаимных услуг
┌──────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Вид затрат │ Наименование вспомогательного цеха │
│ ├─────────────────────────┬──────────────────────────┬──────────────────────────┤
│ │ Энергетический │ Ремонтный │ Транспортный │
│ ├────────────┬────────────┼────────────┬─────────────┼────────────┬─────────────┤
│ │ Сумма руб. │ Доля % │ Сумма руб. │ Доля % │ Сумма руб. │ Доля % │
├──────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┤
│Материальные │ 272431 │ 52,55 │ 207628 │ 59,36 │ 92922 │ 49,51 │
├──────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┤
│Трудовые │ 139383 │ 26,88 │ 76785 │ 21,95 │ 52154 │ 27,79 │
├──────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┤
│Отчисления в│ 40421 │ 7,8 │ 22268 │ 6,37 │ 15125 │ 8,06 │
│социальные фонды │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┤
│Амортизация обору-│ │ │ │ │ │ │
│дования и помеще-│ 18479 │ 3,56 │ 14461 │ 4,13 │ 9366 │ 4,99 │
│ний │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┤
│Прочие │ 47750 │ 9,21 │ 28647 │ 8,19 │ 18113 │ 9,6 │
├──────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┤
│Итого: │ 518464 │ 100 │ 349789 │ 100 │ 187680 │ 100 │
└──────────────────┴────────────┴────────────┴────────────┴─────────────┴────────────┴─────────────┘
6.4. Учет общехозяйственных затрат
Общехозяйственные подразделения рассматриваемого предприятия выполняют важные и достаточно объемные по суммам расходов работы, поэтому их затраты группируются как по экономическим элементам (табл. 6.5), так и по статьям расходов (табл. 6.6). Последние существенно отличаются от тех, которые используются при группировке затрат основных производственных цехов.
Таблица 6.5. Состав затрат общехозяйственных подразделений по экономическим элементам
┌───────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Вид затрат │ Наименование общехозяйственного подразделения │
│ ├────────────────────────┬─────────────────────────┬───────────────────────┤
│ │ Конструкторское бюро │ Технический отдел │ Завод о управление │
│ ├───────────┬────────────┼────────────┬────────────┼───────────┬───────────┤
│ │Сумма руб. │ Доля % │ Сумма руб. │ Доля % │Сумма руб. │ Доля % │
├───────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼────────────┼───────────┼───────────┤
│Материальные │ 56775 │ 20,1 │ 116915 │ 27,2 │ 270279 │ 26,2 │
├───────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼────────────┼───────────┼───────────┤
│Трудовые │ 99427 │ 35,2 │ 174513 │ 40,6 │ 468346 │ 45,4 │
├───────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼────────────┼───────────┼───────────┤
│Отчисления в социальные│ 28834 │ 10,2 │ 50609 │ 11,8 │ 13617 │ 13,2 │
│фонды │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼────────────┼───────────┼───────────┤
│Амортизация оборудова-│ 23444 │ 8,3 │ 18483 │ 4,3 │ 95939 │ 9,3 │
│ния и помещений │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼────────────┼───────────┼───────────┤
│Прочие │ 73982 │ 26,2 │ 69314 │ 16,1 │ 60865 │ 5,9 │
├───────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼────────────┼───────────┼───────────┤
│Итого: │ 282462 │ 100 │ 429834 │ 100 │ 103100 │ 100 │
└───────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────┴────────────┴───────────┴───────────┘
Таблица 6.6. Группировка затрат общехозяйственных подразделений по статьям калькуляции
┌────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Наименование статьи расходов │ Наименование общехозяйственного подразделения │
│ ├─────────────────────┬─────────────────────┬─────────────────────┤
│ │Конструкторское бюро │ Технический отдел │ Заводоуправление │
│ ├─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│ │ Сумма, руб. │ Сумма, руб. │ Сумма, руб. │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Канцелярские расходы │ 56775 │ 35074 │ 189195 │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Материалы для испытаний и│ - │ 81841 │ 81084 │
│ремонта офиса │ │ │ │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Оплата труда аппарата│ - │ - │ 327842 │
│заводо-управления │ │ │ │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Отчисления на социальные нужды│ - │ - │ 95320 │
│аппарата управления │ │ │ │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Оплата труда персонала │ 99427 │ 174513 │ 140504 │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Отчисления на социальное│ 28834 │ 50609 │ 40851 │
│страхование персонала │ │ │ │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Амортизация помещений и│ 23444 │ 18483 │ 95939 │
│оборудования │ │ │ │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Командировки и перемещения │ 2801 │ 4408 │ 24759 │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Амортизация нематериальных│ 6214 │ 7307 │ - │
│активов │ │ │ │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Налоговые платежи, включаемые в│ 35308 │ 34387 │ 36106 │
│себестоимость │ │ │ │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Производственные испытания │ - │ 9027 │ - │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Прочие │ 29659 │ 14185 │ - │
├────────────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│Итого: │ 282462 │ 429834 │ 1031600 │
└────────────────────────────────┴─────────────────────┴─────────────────────┴─────────────────────┘