- •Производство: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Организация совместного бухгалтерского и налогового учета себестоимости продукции
- •1.1. Особенности бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.2. Роль и место налогового учета в системе калькулирования себестоимости продукции
- •1.3. Предмет и метод бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.4. Предмет и метод налогового учета себестоимости продукции
- •1.5. Требования к качеству бухгалтерской и налоговой информации
- •1.5.1. Требования к качеству бухгалтерской информации
- •1.5.2. Требования к качеству налоговой информации
- •1.6. Принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.1. Общие принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.2. Принципы налогообложения в Российской Федерации
- •1.6.3. Специфические принципы полномасштабного налогового учета
- •1.7. Учетная политика
- •1.7.1. Бухгалтерская учетная политика определения себестоимости продукции
- •1.7.2. Налоговая учетная политика формирования себестоимости продукции
- •Глава 2. Бухгалтерский учет себестоимости продукции
- •2.1. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
- •2.2. Классификация затрат
- •Глава 3. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.1. Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.2. Попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.3. Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.4. Попроцессный (простой) метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.5. Комбинированные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •Метод прямых затрат
- •Глава 4. Учет затрат основного производства
- •4.1. Учет материалов
- •4.2. Учет выработки, объемов выполненных работ и заработной платы
- •4.3. Учет расходов на обслуживание производства и управление
- •4.4. Учет затрат вспомогательных производств
- •4.5. Учет недостач от потерь и порч ценностей
- •4.6. Учет расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции
- •4.7. Амортизация специальной оснастки
- •4.8. Прочие специальные расходы
- •4.9. Потери от брака
- •4.10. Потери от простоев
- •4.11. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Глава 25 Налогового кодекса (нк) рф (в редакции от 04.12.2006 г. С изменениями от 18.12.2006 г.).
- •4.12. Незавершенное производство
- •4.13. Сводный учет затрат на производство и составление отчетных калькуляций себестоимости продукции
- •4.14. Учет продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств
- •Глава 5. Полная себестоимость и цена продукции
- •5.1. Формирование цены продукции на основе ее себестоимости. Коэффициент рентабельности
- •5.2. Особенности расчета цены продукции методом прямых затрат
- •Глава 6. Калькулирование себестоимости продукции на примере конкретного промышленного предприятия
- •6.1. Общая характеристика предприятия и учета
- •6.2. Учет затрат основных цехов
- •6.3. Учет затрат вспомогательных цехов
- •6.4. Учет общехозяйственных затрат
- •6.5. Сводный учет затрат
- •6.6. Распределение затрат по типовым изделиям и определение отпускной цены каждого из них
- •6.7. Выводы
- •Глава 7. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, а также ндс, акцизы и налог на прибыль
- •7.1. Основы налоговой системы. Налоговый кодекс
- •7.2. Общее представление о действующей налоговой системе
- •7.3. Налог на добавленную стоимость
- •7.4. Акцизы
- •7.5. Единый социальный налог
- •7.6. Платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
- •7.7. Налог на прибыль организаций
- •7.8. Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.9. Водный налог
- •7.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.11. Государственная пошлина
- •7.12. Налог на имущество организаций
- •7.13. Транспортный налог
- •7.14. Земельный налог
- •7.15. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •7.15.1. Бухгалтерский учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.15.2. Налоговый учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.16. Упрощенная система налогообложения
- •7.17. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •7.18. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 8. Специфика налогового учета затрат на производство
- •8.1. Классификация и группировка затрат
- •8.2. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.1. Материальные расходы
- •8.2.2. Расходы на оплату труда
- •8.2.3. Амортизационные отчисления
- •Основные средства
- •Бухгалтерский учет амортизации основных средств
- •Налоговый учет амортизации основных средств
- •Нематериальные активы
- •8.2.4. Прочие расходы
- •8.2.5. Порядок признания расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.6. Внереализационные расходы
- •8.2.7. Расходы, не учитываемые при исчислении базы по налогу на прибыль
- •8.3. Производственная и полная фактическая себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.4. Затраты, исключаемые из себестоимости продукции
- •8.5. Учет потерь от брака
- •8.6. Оценка незавершенного производства
- •Глава 9. Совокупность проводок по бухгалтерскому и налоговому учету себестоимости продукции
- •9.1. Общий план счетов
- •9.2. Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части учета затрат на ниокр)
- •9.3. Счет 20 "Основное производство"
- •9.4. Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
- •9.5. Счет 23 "Вспомогательные производства"
- •9.6. Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
- •9.7. Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
- •9.8. Счет 28 "Брак в производстве"
- •9.9. Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
- •9.10. Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- •9.11. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
- •9.12. Счет 97 "Расходы будущих периодов"
- •Литература
6.2. Учет затрат основных цехов
Затраты по основным цехам предприятия собираются тремя способами: по бухгалтерским счетам, по экономическим элементам и по статьям расходов, выбранным руководством предприятия, включая главного бухгалтера. По экономическим элементам ежемесячные затраты основных цехов выглядят следующим образом (см. табл. 6.2). Там же представлены суммы незавершенного производства (НЗП) на начало и конец месяца, а также стоимость выпущенных полуфабрикатов.
Таблица 6.2. Состав затрат основных цехов по экономическим элементам и себестоимость выпущенных полуфабрикатов
┌──────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Вид затрат │ Наименование цеха основного производства │
│ ├─────────────────────┬────────────────────┬─────────────────┬──────────────────┤
│ │ Литейный │ Механический │ Гальванический │ Сбороч ный │
│ ├───────────┬─────────┼──────────┬─────────┼────────┬────────┼────────┬─────────┤
│ │Сумма руб. │ Доля % │Сумма руб.│ Доля % │ Сумма │ Доля % │ Сумма │ Доля % │
│ │ │ │ │ │ руб. │ │ руб. │ │
├──────────────────┼───────────┼─────────┼──────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Материальные │ 1785604 │ 63,61 │ 1713155 │ 51,80 │ 1376819│ 56,91 │ 1425709│ 45,06 │
├──────────────────┼───────────┼─────────┼──────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Трудовые │ 494208 │ 17,61 │ 930647 │ 28,14 │ 575876 │ 23,80 │ 942055 │ 29,77 │
├──────────────────┼───────────┼─────────┼──────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Отчисления на│ │ │ │ │ │ │ │ │
│социальное страхо-│ 143208 │ 5,10 │ 269845 │ 8,16 │ 167002 │ 6,90 │ 273136 │ 8,63 │
│вание │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼───────────┼─────────┼──────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Амортизация основ-│ 126467 │ 4,51 │ 104426 │ 3,16 │ 87731 │ 3,63 │ 190602 │ 6,02 │
│ных средств │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼───────────┼─────────┼──────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Прочие │ 257461 │ 9,17 │ 289375 │ 8,74 │ 212075 │ 8,76 │ 332679 │ 10,52 │
├──────────────────┼───────────┼─────────┼──────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Итого: │ 2806948 │ 100 │ 3307448 │ 100 │ 2419503│ 100 │ 3164181│ 100 │
├──────────────────┼───────────┼─────────┼──────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│НЗП на начало │ 403898 │ - │ 358749 │ - │ 234832 │ - │ 195871 │ - │
├──────────────────┼───────────┼─────────┼──────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│НЗП на конец │ 361588 │ - │ 369511 │ - │ 221917 │ - │ 202726 │ - │
├──────────────────┼───────────┼─────────┼──────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┤
│Полуфабрикаты │ 2849258 │ - │ 3296686 │ - │ 2432418│ - │ 3157326│ - │
└──────────────────┴───────────┴─────────┴──────────┴─────────┴────────┴────────┴────────┴─────────┘
Результаты калькулирования себестоимости продукции основных цехов по статьям расходов приведены в табл. 6.3.
Таблица 6.3. Калькуляция себестоимости продукции основных цехов по статьям расходов
┌─────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Наименование статьи │ Наименование цеха основного производства │
│ расходов ├─────────────────┬───────────────────┬──────────────────┬───────────────────┤
│ │ Литейный │ Механический │ Гальванический │ Сборочный │
│ │ │ │ │ │
│ ├─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│ │ Сумма, руб. │ Сумма, руб. │ Сумма, руб. │ Сумма, руб. │
│ │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Сырье и материалы │ 1652765 │ 1587368 │ 1262747 │ 1285201 │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Возвратные отходы (со│ - │ 25218 │ - │ - │
│знаком минус) │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Зарплата основных│ │ │ │ │
│производственных │ 390236 │ 784408 │ 453891 │ 752169 │
│рабочих (ОПР) │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Отчисления на социа-│ 113167 │ 227457 │ 131628 │ 218129 │
│льное страхование ОПР│ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Расходы на энергию │ 114581 │ 122358 │ 96434 │ 123913 │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Затраты на ремонт │ 41275 │ 83560 │ 65061 │ 82550 │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Транспортные расходы │ 31906 │ 44480 │ 35097 │ 42041 │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Расходы на освоение│ - │ - │ - │ - │
│производства │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Расходы на содержание│ │ │ │ │
│и эксплуатацию обо-│ 237202 │ 253546 │ 198048 │ 393532 │
│рудования │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Общепроизводственные │ 162229 │ 190636 │ 139471 │ 206596 │
│расходы │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Компенсация брака (со│ - │ 47606 │ - │ 28873 │
│знаком минус) │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Потери от брака │ 39024 │ 23870 │ 29096 │ 22873 │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Прочие производствен-│ 24563 │ 62589 │ 8030 │ 65803 │
│ные расходы │ │ │ │ │
├─────────────────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤
│Итого: │ 2806948 │ 3307448 │ 2419503 │ 3164181 │
└─────────────────────┴─────────────────┴───────────────────┴──────────────────┴───────────────────┘
Как следует из сопоставления материалов таблиц 6.2 и 6.3 калькулирование себестоимости продукции основных цехов по экономическим элементам и статьям в рассматриваемом примере осуществлено правильно. Такое сопоставление - один из способов контроля затрат основных цехов предприятия.