- •Производство: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Организация совместного бухгалтерского и налогового учета себестоимости продукции
- •1.1. Особенности бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.2. Роль и место налогового учета в системе калькулирования себестоимости продукции
- •1.3. Предмет и метод бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.4. Предмет и метод налогового учета себестоимости продукции
- •1.5. Требования к качеству бухгалтерской и налоговой информации
- •1.5.1. Требования к качеству бухгалтерской информации
- •1.5.2. Требования к качеству налоговой информации
- •1.6. Принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.1. Общие принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.2. Принципы налогообложения в Российской Федерации
- •1.6.3. Специфические принципы полномасштабного налогового учета
- •1.7. Учетная политика
- •1.7.1. Бухгалтерская учетная политика определения себестоимости продукции
- •1.7.2. Налоговая учетная политика формирования себестоимости продукции
- •Глава 2. Бухгалтерский учет себестоимости продукции
- •2.1. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
- •2.2. Классификация затрат
- •Глава 3. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.1. Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.2. Попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.3. Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.4. Попроцессный (простой) метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.5. Комбинированные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •Метод прямых затрат
- •Глава 4. Учет затрат основного производства
- •4.1. Учет материалов
- •4.2. Учет выработки, объемов выполненных работ и заработной платы
- •4.3. Учет расходов на обслуживание производства и управление
- •4.4. Учет затрат вспомогательных производств
- •4.5. Учет недостач от потерь и порч ценностей
- •4.6. Учет расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции
- •4.7. Амортизация специальной оснастки
- •4.8. Прочие специальные расходы
- •4.9. Потери от брака
- •4.10. Потери от простоев
- •4.11. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Глава 25 Налогового кодекса (нк) рф (в редакции от 04.12.2006 г. С изменениями от 18.12.2006 г.).
- •4.12. Незавершенное производство
- •4.13. Сводный учет затрат на производство и составление отчетных калькуляций себестоимости продукции
- •4.14. Учет продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств
- •Глава 5. Полная себестоимость и цена продукции
- •5.1. Формирование цены продукции на основе ее себестоимости. Коэффициент рентабельности
- •5.2. Особенности расчета цены продукции методом прямых затрат
- •Глава 6. Калькулирование себестоимости продукции на примере конкретного промышленного предприятия
- •6.1. Общая характеристика предприятия и учета
- •6.2. Учет затрат основных цехов
- •6.3. Учет затрат вспомогательных цехов
- •6.4. Учет общехозяйственных затрат
- •6.5. Сводный учет затрат
- •6.6. Распределение затрат по типовым изделиям и определение отпускной цены каждого из них
- •6.7. Выводы
- •Глава 7. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, а также ндс, акцизы и налог на прибыль
- •7.1. Основы налоговой системы. Налоговый кодекс
- •7.2. Общее представление о действующей налоговой системе
- •7.3. Налог на добавленную стоимость
- •7.4. Акцизы
- •7.5. Единый социальный налог
- •7.6. Платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
- •7.7. Налог на прибыль организаций
- •7.8. Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.9. Водный налог
- •7.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.11. Государственная пошлина
- •7.12. Налог на имущество организаций
- •7.13. Транспортный налог
- •7.14. Земельный налог
- •7.15. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •7.15.1. Бухгалтерский учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.15.2. Налоговый учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.16. Упрощенная система налогообложения
- •7.17. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •7.18. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 8. Специфика налогового учета затрат на производство
- •8.1. Классификация и группировка затрат
- •8.2. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.1. Материальные расходы
- •8.2.2. Расходы на оплату труда
- •8.2.3. Амортизационные отчисления
- •Основные средства
- •Бухгалтерский учет амортизации основных средств
- •Налоговый учет амортизации основных средств
- •Нематериальные активы
- •8.2.4. Прочие расходы
- •8.2.5. Порядок признания расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.6. Внереализационные расходы
- •8.2.7. Расходы, не учитываемые при исчислении базы по налогу на прибыль
- •8.3. Производственная и полная фактическая себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.4. Затраты, исключаемые из себестоимости продукции
- •8.5. Учет потерь от брака
- •8.6. Оценка незавершенного производства
- •Глава 9. Совокупность проводок по бухгалтерскому и налоговому учету себестоимости продукции
- •9.1. Общий план счетов
- •9.2. Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части учета затрат на ниокр)
- •9.3. Счет 20 "Основное производство"
- •9.4. Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
- •9.5. Счет 23 "Вспомогательные производства"
- •9.6. Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
- •9.7. Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
- •9.8. Счет 28 "Брак в производстве"
- •9.9. Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
- •9.10. Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- •9.11. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
- •9.12. Счет 97 "Расходы будущих периодов"
- •Литература
4.9. Потери от брака
Потери от внутреннего брака на предприятиях сферы материального производства обычно отражаются в затратах того месяца, в котором выявлен этот брак, а потери от внешнего брака - в том месяце, в котором получены и приняты претензии (рекламации) потребителей. На средних и крупных предприятиях бухгалтерский учет и определение величины потерь от брака осуществляются бухгалтерией предприятия, а оперативно-технический учет - отделом технического контроля. Окончательный или исправимый брак фиксируется отделом технического контроля в соответствующем акте (извещении о браке). Для обеспечения надлежащего учета потерь от брака и систематизации сведений о браке целесообразно установить типовой перечень причин брака и его виновников.
Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, забракованные в процессе производства по вине конкретного поставщика, оформляются, помимо акта, специальным документом для предъявления ему соответствующей претензии, например:
Д 28 - К 10 - списана стоимость забракованного сырья;
Д 76 - К 28 - отражена претензия, предъявленная поставщику забракованного сырья,
где: счет 10 "Материалы", счет 28 "Брак в производстве", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Порядок оформления брака по вине поставщиков и предъявления претензий (рекламаций) к поставщикам устанавливается применительно к конкретным условиям, в соответствии с договорами на поставку сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий.
Себестоимость внутреннего окончательного брака определяется, обычно, исходя из фактических, а в некоторых случаях - из нормативных затрат. Если потери от брака обусловлены низким качеством материалов или полуфабрикатов, то себестоимость забракованной продукции должна быть уменьшена на величину претензии, предъявленной поставщикам. Пусть, например, себестоимость окончательно забракованной продукции составляет 26558 рублей. В ее составе некачественные полуфабрикаты на сумму 14324 рублей. В бухгалтерском учете будут оформлены следующие записи:
Д 28 - К 20 26558 - отражена сумма окончательно забракованной продукции, в составе которой некондиционные полуфабрикаты составляют сумму 14324 руб.;
Д 76 - К 28 14324 - предъявлена претензия поставщику по бракованным полуфабрикатам.
На средних и крупных предприятиях на основании актов о браке в каждом текущем месяце составляется отчет о себестоимости брака. В нем отражается сумма потерь от брака, с указанием видов продукции и виновников брака. Для оперативного анализа на отдельных участках производства могут составляться рапорты о забракованной продукции за более короткие периоды.
Потери от брака ежемесячно списываются на счета производства и включаются в себестоимость соответствующих видов продукции:
Д 20 - К 28 - включена в себестоимость продукции сумма потерь от брака.
В индивидуальном и мелкосерийном производстве потери от брака могут включаться в себестоимость незавершенного производства, если эти потери относятся к определенному заказу, выполнение которого еще не закончено. В иных случаях потери от брака, обычно, включаются в себестоимость товарной продукции.
Потери от внешнего брака, относящиеся к основной продукции, выработанной в прошлом отчетном периоде, включаются в себестоимость таких же изделий, произведенных в текущем отчетном периоде. А если подобная продукция в текущем отчетном периоде не изготовлялась, эти потери обычно распределяются по видам товарной продукции в том же порядке, который установлен для распределения общезаводских расходов.
Особенности учета потерь от брака следует отражать в инструкциях по предприятию и в учетной политике.