- •Производство: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Организация совместного бухгалтерского и налогового учета себестоимости продукции
- •1.1. Особенности бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.2. Роль и место налогового учета в системе калькулирования себестоимости продукции
- •1.3. Предмет и метод бухгалтерского учета себестоимости продукции
- •1.4. Предмет и метод налогового учета себестоимости продукции
- •1.5. Требования к качеству бухгалтерской и налоговой информации
- •1.5.1. Требования к качеству бухгалтерской информации
- •1.5.2. Требования к качеству налоговой информации
- •1.6. Принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.1. Общие принципы бухгалтерского и налогового учета
- •1.6.2. Принципы налогообложения в Российской Федерации
- •1.6.3. Специфические принципы полномасштабного налогового учета
- •1.7. Учетная политика
- •1.7.1. Бухгалтерская учетная политика определения себестоимости продукции
- •1.7.2. Налоговая учетная политика формирования себестоимости продукции
- •Глава 2. Бухгалтерский учет себестоимости продукции
- •2.1. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции
- •2.2. Классификация затрат
- •Глава 3. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.1. Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.2. Попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.3. Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.4. Попроцессный (простой) метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •3.5. Комбинированные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •Метод прямых затрат
- •Глава 4. Учет затрат основного производства
- •4.1. Учет материалов
- •4.2. Учет выработки, объемов выполненных работ и заработной платы
- •4.3. Учет расходов на обслуживание производства и управление
- •4.4. Учет затрат вспомогательных производств
- •4.5. Учет недостач от потерь и порч ценностей
- •4.6. Учет расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции
- •4.7. Амортизация специальной оснастки
- •4.8. Прочие специальные расходы
- •4.9. Потери от брака
- •4.10. Потери от простоев
- •4.11. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •Глава 25 Налогового кодекса (нк) рф (в редакции от 04.12.2006 г. С изменениями от 18.12.2006 г.).
- •4.12. Незавершенное производство
- •4.13. Сводный учет затрат на производство и составление отчетных калькуляций себестоимости продукции
- •4.14. Учет продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств
- •Глава 5. Полная себестоимость и цена продукции
- •5.1. Формирование цены продукции на основе ее себестоимости. Коэффициент рентабельности
- •5.2. Особенности расчета цены продукции методом прямых затрат
- •Глава 6. Калькулирование себестоимости продукции на примере конкретного промышленного предприятия
- •6.1. Общая характеристика предприятия и учета
- •6.2. Учет затрат основных цехов
- •6.3. Учет затрат вспомогательных цехов
- •6.4. Учет общехозяйственных затрат
- •6.5. Сводный учет затрат
- •6.6. Распределение затрат по типовым изделиям и определение отпускной цены каждого из них
- •6.7. Выводы
- •Глава 7. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, а также ндс, акцизы и налог на прибыль
- •7.1. Основы налоговой системы. Налоговый кодекс
- •7.2. Общее представление о действующей налоговой системе
- •7.3. Налог на добавленную стоимость
- •7.4. Акцизы
- •7.5. Единый социальный налог
- •7.6. Платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
- •7.7. Налог на прибыль организаций
- •7.8. Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.9. Водный налог
- •7.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.11. Государственная пошлина
- •7.12. Налог на имущество организаций
- •7.13. Транспортный налог
- •7.14. Земельный налог
- •7.15. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •7.15.1. Бухгалтерский учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.15.2. Налоговый учет себестоимости сельскохозяйственной продукции
- •7.16. Упрощенная система налогообложения
- •7.17. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •7.18. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 8. Специфика налогового учета затрат на производство
- •8.1. Классификация и группировка затрат
- •8.2. Порядок включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.1. Материальные расходы
- •8.2.2. Расходы на оплату труда
- •8.2.3. Амортизационные отчисления
- •Основные средства
- •Бухгалтерский учет амортизации основных средств
- •Налоговый учет амортизации основных средств
- •Нематериальные активы
- •8.2.4. Прочие расходы
- •8.2.5. Порядок признания расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.2.6. Внереализационные расходы
- •8.2.7. Расходы, не учитываемые при исчислении базы по налогу на прибыль
- •8.3. Производственная и полная фактическая себестоимость продукции (работ, услуг)
- •8.4. Затраты, исключаемые из себестоимости продукции
- •8.5. Учет потерь от брака
- •8.6. Оценка незавершенного производства
- •Глава 9. Совокупность проводок по бухгалтерскому и налоговому учету себестоимости продукции
- •9.1. Общий план счетов
- •9.2. Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части учета затрат на ниокр)
- •9.3. Счет 20 "Основное производство"
- •9.4. Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
- •9.5. Счет 23 "Вспомогательные производства"
- •9.6. Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
- •9.7. Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
- •9.8. Счет 28 "Брак в производстве"
- •9.9. Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
- •9.10. Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- •9.11. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
- •9.12. Счет 97 "Расходы будущих периодов"
- •Литература
4.8. Прочие специальные расходы
Некоторые прочие специальные расходы полностью включаются в себестоимость товарной продукции соответствующего периода. В их составе отражаются расходы, связанные с текущим производством отдельных видов продукции (стоимость работ проектно-конструкторского бюро, испытательной станции, заводской лаборатории и т.п.). В бухгалтерском учете такие расходы обычно относятся на счет 26 "Общехозяйственные расходы" (Д 26 - К 02, 05, 10, 23, 69, 70, 71, 76). После этого они либо переводятся на счет 20 "Основное производство" при распределении общехозяйственных затрат по видам и сортам продукции, либо целиком списываются на реализации товаров, работ и услуг текущего месяца.
Особое внимание заслуживает проблема учета некоторых специфических потерь, связанных с производством продукции. Например, часто при текущей модернизации конкретного изделия с целью улучшения его качества, повышения надежности или долговечности возникают потери от неполного использования деталей и узлов устаревших конструкций. В соответствии с "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (в редакции от 18.09.2006 г.), они включаются в состав прочих расходов (счет 91 "Прочие доходы и расходы") и не относятся на себестоимость соответствующих изделий. То же касается затрат на материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, предназначенные для изготовления продукции, снятой с производства (аннулированные заказы).
Полностью включаются в себестоимость продукции затраты на специальную одежду, под которой понимаются средства индивидуальной защиты работников предприятия. Согласно упомянутым выше "Методическим указаниям по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды", утвержденного приказом Минфина РФ от 26.12.2002 г. N 135н, в составе специальной одежды числятся: специальная одежда, специальная обувь и специальные приспособления. Это: комбинезоны, куртки, костюмы, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, рукавицы, шлемы, противогазы, респираторы и т.п. предметы.
Специальная одежда числится в составе МПЗ на счете 10 "Материалы" (субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда на складе"). Ее передача сотрудникам отражается в их лицевых карточках и отражается в учете следующей проводкой: Д 10 - К 10 (по дебету субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации").
Если сроки использования специальной одежды не превышают 12 месяцев, то при ее выдаче персоналу ее стоимость полностью включается в затраты по соответствующему расходному направлению с помощью проводки:
Д 20, 23, 25, 26 - К 10 - списана полная стоимость специальной одежды при выдаче персоналу.
Если сроки использования специальной одежды превышают 12 месяцев, ее стоимость включается в состав себестоимости продукции, работ, услуг равными долями, т.е. в соответствии линейным методом начисления амортизации.
Расходы по ремонту специальной одежды обычно включаются в состав затрат вспомогательных производств (Д 23 - К 10, 69, 70).