2.4 Пример выполнения расчетной части №1. Формирование и оптимизация бюджетной структуры экономического субъекта и анализ прогнозного бухгалтерского баланса

2.4.1 Исходные данные

Экономический субъект ООО «Альфа» занимается производством и продажей следующей продукции:

— А;

— Б;

— В;

При этом экономический субъект сам выплавляет необходимые для производства и продажи детали. ООО «Альфа» работает в 1 смену по 8 часов.

Имеются данные, представленные в таблицах 5 и 6.

Таблица 5 — Численность работающих и оплата труда

Структурное подразделение	Численность, чел.	Часовая оплата труда 1 чел, д.е.	Премия, %
Администрация	15	38	50
Маркетинговый отдел	7	36	45
Цех 1	9	30	30
Цех 2	7	31	30

Плановые невыходы — 30 дней

Стоимость основных фондов — 6596 тыс. д. е.

Амортизация основных фондов — 7%

Расходы на подготовку и освоение производства — 5%

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования — 4%

Содержание зданий и помещений — 3%

Топливо на технологические цели — 45 тыс. м³

Стоимость топлива — 15 д. е. / тыс. м³

Энергия — 35 Гкал

Стоимость энергии — 10 д. е./Гкал

Ставки переменных коммерческих расходов на 1 д. е. продаж, %:

— комиссионные – 1;

— доставка собственным транспортом – 0,5;

— прочие переменные расходы – 0,1.

Денежные средства на начало года — 90 000 тыс. д. е.

Таблица 6 — Исходные данные по основным показателям

Показатели	А	Б	В
Плановый объем продаж, шт.	1500	1700	2000
Цена за единицу продукции, тыс. д. е.	170	160	180
Фактический объем продаж (выпуска), шт.	2400	2200	2600
Фактическая цена за единицу продукции, тыс. д. е.	180	180	190
Запас готовой продукции на начало года, шт.	20	30	50
Запас готовой продукции на конец года, шт.	10	20	40
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, %	10	20	30
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года, %	10	10	20
Годовая потребность в материалах на выпуск продукции, шт.	300	350	250
Стоимость единицы материальных затрат, тыс. д. е. / шт.	20	10	25
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д. е. / шт.	15	25	20

2.4.2 Задание

I Дать определение бюджетной структуры. Описать назначение каждого из бюджетов, его особенностей и места в бюджетной структуре. Все расчеты проводить в разрезе трех продуктов и в целом по экономическому субъекту ООО «Альфа» по плановым и фактическим данным.

1 Составить бюджет продаж на основе выше представленных данных. Рассчитать объем продаж и объем чистых продаж по каждому виду продукции. Провести анализ отклонений по каждому из них и сделать соответствующие выводы.

2 Рассчитать балансовую стоимость запасов на начало и конец отчетного периода. При этом в расчетах берется плановая цена на единицу продукции. Построить график ее изменений и сделать соответствующие выводы.

3 Разработать бюджет производства. Проанализировать отклонения полученного объема производства от планового.

4 Составить бюджет прямых материальных расходов. Расчеты производить по плановым данным. Сделать выводы.

5 Составить бюджет прямых затрат на оплату труда. Рассчитать фонд оплаты труда и сумму страховых взносов, как по руководящему составу, так и по цеховому персоналу.

6 Разработать бюджет прямых производственных затрат и провести анализ отклонений факта от плана. Построить график плановых и фактических производственных затрат.

7 Рассчитать бюджет производственной себестоимости на весь выпуск и на единицу продукции. Построить график плановой и фактической себестоимости на единицу продукции. Проанализировать отклонения факта от плана.

8 Составить бюджет коммерческих расходов. Сделать расчеты по планируемым и фактическим продажам. Построить график фактических и плановых коммерческих расходов. Сделать выводы по отклонениям.

9 Разработать бюджет управленческих расходов по плану и факту. Рассчитать отклонения, построить график и сделать выводы.

10 Составить бюджет доходов и расходов экономического субъекта. Провести анализ отклонений факта от плана и построить график изменений фактической и плановой чистой прибыли и сделать соответствующие выводы.

11 Разработать бюджет движения денежных средств по плану и факту, проанализировать отклонения. Построить график плановой и фактической величины сальдо денежных средств.

12 Составить бюджет прогнозного баланса экономического субъекта. Сделать следующую классификацию прогнозного баланса:

— текущие активы;

— постоянные активы;

— кредиторская задолженность.

II Проведение анализа бюджетной структуры:

1 Провести анализ отклонений фактических активов и кредиторской задолженности от плана.

2 Провести анализ соотношения активов и обязательств. Сделать выводы. Построить графики соотношения плановых и фактических активов и обязательств.

3 Провести структурный анализ прогнозного баланса экономического субъекта как по плану, так и по факту. Сделать выводы.

III Совершенствование бюджетной структуры экономического субъекта ООО «Альфа» (выводы и предложения).