1.1.5 Организация учета по начислению и перечисления ндфл в бюджет

Для исчисления данного налога бухгалтерия должна иметь сведения о количестве иждивенцев по каждому работающему. Начиная с 2001г. установлена единая ставка=13% от совокупной налогооблагаемой базы.

Налогооблагаемый доход определяют путем вычета из начисленной суммы з/п суммы вычетов, установленных Налоговым кодексом дифференцированно и на каждого иждивенца.

Начисление налога на доходы физических лиц отражается одной из проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, начисленных работникам фирмы;

Дебет 75 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей фирмы;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, которые не состоят в штате вашей фирмы.

Итак : Д70 К68/2- начислен налог,

Д68/1 К51-перечисление налога.

Стандартные налоговые вычеты:

400 руб.- работнику за каждый месяц налогового периода, при накопленном совокупном доходе с начала года менее 40000 руб.(отменен)

Первый и второй ребенок -1400 руб.- за каждый месяц налогового периода, при накопленном совокупном доходе с начала года, менее 280000 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а также студента до 24 лет.

Третий и каждый следующий ребенок – 3000 рублей

Если мать является одинокой – 6000 вне зависимости от возраста других детей

Ребенок – инвалид до 18 лет – 3000 рублей

Учащийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3000 рублей.

Сохранена возможность одному родителю получать двойной вычет, если второй родитель написал заявление об отказе вычетов.

1.1.6 Налог на имущество организаций.

Налоговая база рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества (по остаточной стоимости).

Налоговая ставка - 2,2%

СС = (ОС1 +…+ОСn+1)/n+1, где

СС – среднегодовая стоимость, руб.

ОС1 – остаточная стоимость за январь;

ОСn+1 - остаточная стоимость на 1-е число следующего отчетного периода, руб.;

n – количество месяцев в отчетном периоде

Начислен налог на имущество:

Дебет 91/2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество"

Д68/1К51-перечисление налога.

1.1.7 Транспортный налог

При начислении в учете делают проводки:

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог (в зависимости от цели использования транспортного средства).

В торговых фирмах транспортный налог начисляют проводкой:

Дебет 44 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог;

Начислены штрафы и пени по транспортному налогу:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

Д68/1К51-перечисление налога.

Раздел 2. Начисление и перечисление налогов и сборов во

внебюджетные фонды.

Тема 2.1 Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.

К внебюджетным относятся социальные фонды, средства которых формируются за счет отчислений организации на эти цели и личных взносов работников. Отчисления во внебюджетные фонды включают в затраты на производство или относятся на финансовые результаты. Налоговой базой для начисления является фонд оплаты труда.

Учет расчетов с внебюджетными фондами ведется на счете 69 “Расчеты по социальному страхованию”.

Бухгалтерские проводки:

Д20,23,26,29,44К70 начислена з/п производственных рабочих, рабочих вспомогательного пр-ва, административно-управленческого персонала, работников обслуживающих производств и хозяйств;

Д20,23,26,29К69/2 -начисление в Пенсионный фонд, его средства используются для выплаты пенсий, пособий на детей;

Д20,23.26,29К69/1 - начисление органам соцстраха;

Д69/1К70 - оплата больничных листов, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;

Д20,23,26,29К69/3 - начисление органам медицинского страхования.

Начислены штрафы и пени во внебюджетные фонды:

Д99/К69

Отражена сумма начисленных в пользу работника пособий, предусмотренных законодательством РФ за счет средств ФСС РФ:

Д69/1 К70

Перечисление в соответствующие фонды.

Д69/1 К51 – в ФСС 2,9% от ФОТ

Д69/2 К51 – в ПФР 22% от ФОТ

Д69/З К51 – в ФОМС 5,1% от ФОТ

Страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (бывший Единый социальный налог - ЕСН (01.01.10 г. отменен, но обязательные страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды сохранены в том же объеме)

Плательщики:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации

- индивидуальные предприниматели, кроме плательщиков ЕНВД или УСНО.

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты

3. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства по данному налогу приравниваются к индивидуальным предпринимателям

Если налогоплательщик относится к нескольким категориям налогоплательщика, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения:

1. Для налогоплательщиков – работодателей, это выплаты и другие вознаграждения, начисляемые работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам по выполнению работ, услуг, а так же по авторским договорам.

2. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов, это доходы от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база:

1. Для работодателей – организаций:

Налоговая база = сумма доходов, начисленных работникам – сумма выплат, начисленных работникам, не подлежащих налогообложению – налоговые льготы отдельным плательщикам.

Налоговая база определяется ежемесячно по каждому работнику отдельно, нарастающим итогом с начала налогового периода.

2. Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов:

Налоговая база = сумма дохода от предпринимательской (профессиональной) деятельности – сумма расходов, связанных с их извлечением.

Индивидуальные предприниматели при исчислении страховых взносов (бывшего ЕСН) определяют состав расходов, установленных для исчисления налога на прибыль организации.

К уменьшению налоговой базы принимаются только документально подтверждённые расходы налогоплательщиков. Если он не может представить документы, то вычитается 20% от полученных доходов.

Не подлежат налогообложению – как в НДФЛ.

Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Ставки налога: Для налогоплательщиков-работодателей, индивидуальных предпринимателей, адвокатов и страхователей (налоговая база на каждое физическое лицо, нарастающим итогом с начала года до 280 или 415???? тысяч рублей), всего 30%, в т.ч. в ПФ (федеральный бюджет) - 22%, в ФСС РФ - 2,9%, в ФОМС - 5,1% (из них в федеральный ФОМС - 3,1% и в региональный ФОМС - 2%).

Порядок и сроки уплаты:

В течение отчётного периода по итогам каждого месяца уплачиваются авансовые платежи, не позднее 15 числа следующего месяца. В налоговый орган данные представляются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется по формуле:

Сумма ЕСН = Налоговая база * налоговая ставка(%) / 100%

По итогам года налогоплательщики представляют налоговую декларацию, не позднее 30 марта следующего года.