Тема 3 «Податок на додану вартість» План

1. Суть, призначення, ставки ПДВ.

2. Платники ПДВ, об’єкт та база оподаткування.

3. Пільги з ПДВ.

4. Порядок обчислення і сплати ПДВ.

5. Податкова документація з ПДВ.

Рекомендована література: 3, 15, 53

На сьогоднішній день податок на додану вартість (ПДВ) в Україні регулюється Податковим Кодексом України, прийнятим Верховною Радою і який діє з 01.01.2011р.

1. ПДВ – різновид непрямого оподаткування, що є обов’язковим платежом загальнодержавного значення з універсальними ставками і однаковими податковими зобов’язаннями платників податків перед державою. Він нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V Податкового Кодексу України.

Як й інші непрямі податки, він входить до ціни товарів (робіт, послуг) і сплачується покупцем продавцю у складі вартості придбаного товару.

Постачання товарів – це будь-яка передача права на розпорядження товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.

Податковим періодом з ПДВ є один календарний місяць або один календарний квартал в залежності від обсягу оподатковуваних операцій платника податку за минулі дванадцять місячних оподатковуваних періодів.

Ставки ПДВ в Україні складають 20% та 0% від об’єкта оподаткування. З 2014 року ставка становитиме 17% та 0%.

2. Перш ніж визначити об’єкт оподаткування та базу оподаткування доцільно встановити платника податку.

Платником ПДВ являється будь-яка особа, яка:

• здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку;

• зареєстрована або підлягає обов’язковій реєстрації як платник цього податку;

• ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України.

При визначенні належної до сплати в бюджет сум податку з’являється необхідність чітко встановити об’єкт оподаткування.

Об’єктом оподаткування є операції платників податків з:

• Поставки (продажу) товарів та послуг, на території України;

• Ввезення товарів на територію Украіни;

• Вивезення товарів за територію України.

Подальшим кроком буде встановлення бази оподаткування податком на додану вартість. Важливою складовою для обчислення ПДВ є база оподаткування.

База оподаткування операцій з подажу товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів, за винятком ПДВ, що включаються в ціну товарів (робіт, послуг).

За чинним законодавством в Україні визначення бази оподаткування з ПДВ здійснюється як по товарах, вироблених в Україні, так і по імпорту.

2. В процесі розрахунку сум ПДВ протягом звітного періоду слід пам’ятати, що існує ряд операцій, за якими ПДВ не стягується. Тобто українське законодавство передбачає три види пільг щодо ПДВ:

1. Операції, які не виступають об’єктом оподаткування;

2. Операції, що звільнені від оподаткування;

3. Оподаткування за нульовою ставкою.