Вариант №3

Задача 1. 10 баллов.

Коммерческий банк получил следующие виды доходов:

1. Плата за услуги по открытию и ведению банковских счетов юридических и физических лиц

2. Плата за предоставленный клиенту займ в драгоценных металлах

3. Плата за хранение денежных средств, перевезенных в процессе вечерней инкассации, до открытия операционного дня

4. Положительная курсовая разница по переоценке валютных статей баланса

5. Плата за сбор, обработку и рассылку информации участникам расчетов по операциям с банковскими картами (процессинг)

6. Плата за ведение счета депо

7. Плата за выполнение функций агента валютного контроля

8. Плата за консультационные услуги по вопросам условий кредитований

9. Плата за оформление договора переуступки права требования

10. Доходы от уступки права требования по кредитному договору

11. Плата за покупку драгоценных металлов у золотоискателя по поручение клиента

12. Положительная разница по договору переуступки права требования по договору реализации товаров

Определить операции подлежащие НДС. Ответ обоснуйте.

Решение

1)не облагается банковская операция по банковской лицензии (пп3 п3 ст 149 НК РФ)

2)не облагаются операции в драг мет (пп11 п2 ст 149 НК РФ)

3)облагается, стандартная операция, не требующая банк лицензии

4)нет объекта НДС

5)не облагается операция по РКО

6)облагается, тк не относится к разряду банк услуг

7)не облагается (абз7 пп3 п3 ст 149 НК РФ)

8)облагается, тк конс услуга

9)облагается, доп операция

10) в зависимости от вида

11)облагается, посредническая дея-ть

12)нет объекта НДС.

Задача 2. 15 баллов

АО Банк «Копеечка» в отчетном периоде имел следующие поступления (обороты):

1. Остатки средств по валютным счетам на 01.01.14 составили 2,7 млн. долларов США. Уставный капитал банка при формировании был частично оплачен иностранной валютой, взносы составил 800 тыс. долларов. 20 декабря 2013г. на рынке МКБ привлечен кредит в размере 450 тыс.долларов ( на 2 месяца под 15% годовых )

Дата	Объем покупки (тыс.$)	Курс сделки	Объем продажи (тыс.$)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
15.01.14					30.26
19.0214	Возврат кредита,	450 тыс.$	340	30.3	30.19
31.03.14					30.89

2. . В первом квартале коммерческим банком были выданы клиентам кредиты

Дата	Сумма	Срок	Ставка
29.01.14	290 тыс.руб.	1 мес.	20%
11.02.14	730 тыс.руб.	2 мес.	15%
10.03.14	580 тыс.руб.	2 мес.	16%

Выплата процентов в соответствии с условиями заключенных кредитных договоров осуществляется в момент погашения долга.

При этом банк имел следующие расходы (обороты) :

3. Проценты по вкладам физических лиц

Дата	Сумма	Срок	Ставка
25.02.14	150 тыс.руб.	30 дней	16%
29.02.14	180 тыс.руб.	30 дней	19%
14.03.14	50 тыс.руб.	30 дней	15%

4. Расчетная величина резерва на возможные потери по ссудам на 01.01.2014 – 2 747 тыс. руб., а на 31.03.2014 – 2 975 тыс.руб. В отчетном периоде за счет резерва списана безнадежная задолженность в размере 169 тыс.руб.

Рассчитайте налог на прибыль организаций за I квартал 2014г.

Решение 1))часть иностр валюты, которой был оплачен УК, не участвует в подсчете валютной позиции.

1)Sт на 19.02 (2 700 000-800 000 – 450 000)×(30,19-30,26)= 1 450 000 × (-0,07) = -101 500 НКР

2)Продажа 340 000 × (30,3-30,19)= 37 400 РКР

4)Sт на 31.03 (1 450 000 - 340 000+ 450 000)×(30,89 – 30,19) = 1 092 000 НКР

(Делаем самолетики) НКР: + 1 092 000|-101 500 РКР:+37400|-

ВД|ВР Сальдо = 37 400 ВД

2))290 000 × 20% × t/365 = 4 449,3

t=с 30.01 по 27.02 = 28

2)730 000 × 15% × t/365 = 14 100

t=с 12.02 по 31.03 = 47

3) 580 000 × 16% × t/365 =5 084,9

t=с 11.03 по 31.03 = 20

3))Расходы. Под признак сопоставимости подходит 1,2 вклады.

1 ср. = × 100% = ×100% = 17,6%

15,98%×1,2 = 19,17 =>можно использовать ставки 16% и 17,6%

150 000 × 16% × 30/365 = 1 972,6

180 000 × 17,6% × 30/365 = 2 603,8

3й вклад не попадает под условия сопоставимости поэтому считаем по макс ставке 14,85%

50 000 × 14,85% × 17/365 = 345,8

31.01 (450 000 × 14,85% × 31/365) × 30,26 = 171742,081

19.02 (450 000 × 14,85% × 19/365) × 30,19 = 105 017, 776

Резерв:

1)2 747 000 – 169 000 = 2 578 000

2)2 975 000 – 2 578 000 = 397 000 ВД

НБ= 1 092 000 – 101 500 +37 400 +4449,3 + 14 100 + 5 084,9 – 1972,6 – 2603,8 – 345,8 + 397 000 = 1 443 612 р

1 443 612 – 171 742, 081 – 105 017, 776 = 1 166 852,143

Налог на прибыль за I кв 1 166 852,143 × 20% = 233 370

Задача 3. 10 баллов

В I квартале 2014г. страховая организация «Бета» получила страховые взносы по договору страхования жизни, заключенному 10 января 2014 г. с гражданином И.И Ивановым на 2 года. Страхователь должен ежемесячно 15- го числа уплачивать очередной страховой взнос в размере 1 500 руб. Фактически страховые взносы поступили на счет страховой организации 11 января, 18 февраля (за март не заплатили). При заключение договоров страхования жизни было проведено медицинское обследование страхователя, оплаченное страховщиком. Расходы на обследование составили 40 000 руб.

Риски по данному договору в 50%-м объеме переданы в перестрахование компании «Гамма» сроком с 1 февраля 2014 по 1 февраля 2015 г. По договору перестрахования организация «Бета» должна заплатить страховой организации «Гамма» страховую премию в размере 10 000руб. Страховая организация «Бета» депонировала на один месяц премию под 23 % годовых. Страховая премия вместе с процентами была выплачена перестраховщику 4 марта 2014 г.

Определите налоговую база по налогу на прибыль, страховой организации «Бета» за I квартал 2014г. Сделайте необходимые комментарии.

решение.

Доходы: 1 500 ×3 = 4500 р

Расходы: 40 000 (мед обследование)

10 000 (страх премия)

10 000 × 14,85% × 30/365 = 122 (проценты с депонирования)

НБ= 4500 – 40 000 – 10 000 – 122 => <0

Задача 4. 10 балов

Иванов И.И (налоговый резидент РФ) 13 января 2013г. получил в порядке наследования от отца 50 акций АО «Альфа» , обращающихся на ОРЦБ. Наследователь приобрел акции в 2009 г. за 50 000 руб. (документы, подтверждающие их оплату наследователем, имеются). В мае 2013 г. наследник продал акции за 65 000 руб. Комиссия брокера составила 1.5% с оборота, комиссия биржи -0.5% с оборота.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую уплате по данным операциям. Укажите, кто должен исчислить и уплатить налог. Сделайте необходимые комментарии.

Решение В соответствии с п. 18 ст 217 НК РФ облагаются доходы в ден. и исп. форме. Однако МинФин разъяснил, что если наследник получил получил с депозита нотариуса ДС за выкуп. акций, то налог платить не надо. В остальных случаях НДФЛ платить нужно.

НБ= 65 000 – 50 000 – 65 000 × 0,5% - 65 000 × 1,5% = 13 700

НДФЛ = 13 700 × 13% = 1 781. Налог должен исчислить и уплатить брокер как нал агент.

Задача 5. 15 баллов

Организация - профессиональный участник РЦБ приобрела на внебиржевом рынке корпоративную облигацию, обращающиеся на ОРЦБ.

Условия эмиссии облигации	Приобретение		Реализация
	Дата приобретения /цена/кол-во	Мин. и Макс. Рыночные котировки	Дата реализации/ цена/кол-во	Мин. и Макс. Рыночные котировки
Название ОФЗ 25076; Номинал: 1 000 руб.; ставка 7,1%, купон выплачивается два раза в год (9 февраля и 9 августа) Дата эмиссии: 09.02.12 Дата погашения: 09.02.15	20.01.14 1 032 руб. 400 шт.	1 031 руб. 1 033,4 руб.	17.03.14 1 010 руб. 350шт.	1 011 руб. 1 015 руб.

11 декабря 2013 г. организация приобрела по договору купли-продажи ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ , в количестве 2 000 штук по цене 1200 руб. за одну ценную бумагу. Для приобретения этих ценных бумаг был привлечен кредит в размере 2,4 млн.руб. под 25% годовых.

15 февраля 2014 г. эти ценные бумаги были реализованы по цене 1400 руб.за одну ценную бумагу. После реализации ценных бумаг кредит был возвращен. Расчетная цена ценной бумаги на день реализации равна 2 200; на дату приобретения - 2 000 руб.

Определите налог на прибыль, при условии, что прибыль без учета операции с ценными бумагами на конец отчетного составили 8,7 млн. руб.

1))НКДобл=НКД1-НКД2

НКД1=100×7,1%×t/365=14,8

t=с 01.01.14 по 17.03.14 = 76

НКД2=1000 × 7,1% × t/365 = 4

t=c 1.01.14 по 20.01.14 = 20

НКД обл = 14,8-4 = 10,8

400×10,8×15%=648+50×10,8×15% =429

К элемент = 1000 × 7,1% ×t/365 = 4

t= c 21.01 по 09.02 = 19

4×400×15%=240

По реализации

17.03 1350×1011-350×1032-350×(3032×0,01%)×20% = налог

2))Расходы по кредиту 2,4млн р×t/365 = 44 916

t=с 01.01.2014 по 15.02.14=46

Реал=2000 ×1760 – 2000 × 1200 – 44 916 = 1 075 084

2200 × 20% = 440

2000×20% = 400

Итого: если непроц участник 3 НБ:

1)по осн дея-ти= 8,7×20%

2)по обр-мая = 729+240

3)по нед-ся = 1 075 084×20