Билет 2

Задача 1. 10 баллов.

Укажите ошибки в приведенных ниже утверждениях:

1. Банк имеет право сообщить об изменении реквизитов счета организации, ИП в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня уведомления клиента об этом событии.

2. При открытии банковского счета организации – крупнейшему налогоплательщику банк, обязан в течение пяти рабочих дней сообщить об этом в инспекцию по месту нахождения банка.

3. Филиал банка обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета сведения об открытии (закрытии) расчетного счета ИП в течение пяти рабочих календарных дней.

4. При открытии расчетного счета российской организации банк обязан сообщить в налоговый орган по месту учета этой организации в течение пяти календарных дней со дня подписания договора банковского счета.

5. Сведение об открытии счета филиалу российской организации сообщаются в налоговый орган по месту учета головной организации в течение трех операционных дней со дня получения бухгалтерий банка распоряжение об открытии расчетного счета.

6. Банк сообщает сведения об открытии (закрытии) счетов организации по письменному запросу налогового органа в течение пяти дней со дня получения запроса.

Решение

1)банк обязан по месту своего нахождения в 3х дневный срок;

2)3х дней;

3)по месту своего учета и головного банка, 3хдней;

4)по месту своего нахождения, 3х дней, со дня открытия счета орг;

5)только по месту своего учета, 3х дней раб дней;

6)банк в любом случае собирает в 3х дневный срок.

Задача 2. 15 баллов

АО Банк «Копеечка» в отчетном периоде имел следующие поступления (обороты):

3. Остатки средств по валютным счетам на 01.01.14 составили 1.5млн.долларов США. Уставный капитал банка при формировании был частично оплачен иностранной валютой, взносы составил 300 тыс. долларов.

Дата	Объем покупки (тыс.$)	Курс сделки	Объем продажи (тыс.$)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
11.01.14					35,36
15.03.14	750	34.9	510	35.5	35,77
31.03.14					35,03

4. 15 января 2014 г. банк приобрел за 650 000 руб. банковский беспроцентный вексель номиналом 800 000 руб. и сроком платежа по предъявлении, но не ранее 15 марта 2014 г.

Дата составления векселя – 15 декабря 2013 г.

При этом банк имел следующие расходы (обороты):

1. Проценты по депозитам юридических лиц.

Дата	Сумма	Срок	Ставка
25.12.13	150 тыс.руб.	60 дней	26%
24.02.14	180 тыс.руб.	60 дней	15%
23.02.14	180 тыс.руб.	60 дней	26%

2. По результатам 2013 года банк начислил дивиденды в общей сумме 59 млн.руб. ., в том числе австрийскому банку «Winter» AG – 16 млн.руб., российскому банку ОАО «Копеечка» - 24 млн.руб., остальная сумма выплачена Внешэкономбанку. Сам банк получил дивиденды от иностранного организации в размере 18 млн. руб.; 18 марта получены дивиденды от российской компании ОАО «Бета» в размере 12 млн. руб.

Рассчитайте налог на прибыль организации I квартал 2014 г.

Решение

часть иностр валюты, которой был оплачен УК, не участвует в подсчете валютной позиции.

1)Sт на 15.03 (1 500 000-300 000)×(35,77-35,36)= 492 000 НКР

2)Покупка 750 000 × (35,77-34,9)=652 500 РКР

3)Продажа 510 000 × (35,5-35,77)=- 137 700 РКР

4)Sт на 31.03 (1 200 000 + 730 000- 510 000)×(35,03 – 35,77) = -1 065 600 НКР

(Делаем самолетики) НКР: + 492 000|-1 065 600 РКР:+652 500|-137 700

ВД|ВР Сальдо = 514 800 ВД

Н % перв = × × 100% = 19,15%

t=с 16.2.2013 по 31.03.2012 = 75 дней

Н % факт = × × 100% = 19,85%

t=16.12 по 15.03 = 59 дн

650 000 × 19,85% × = 26 158 ВД

Расходы. Тк кредит не подходит по сопоставимости, считаем по ставке 14,85%.

1)150 000 × 14,85% × t/365 = 3 357

t=с 01.01.14 по 31.03 = 55

2)180 000 × 14,85% × t/365 = 2 563

t=с 24.02 по 31.03 = 35

3) 180 000 × 14,85% × t/365 =2 636

t=с 23.02 по 31.03 = 36

Банк выплатил дивиденды:

16 000 000 × 15% (тк иностр) = 2 400 000

24 000 000 × 9% (российск) = 2 160 000

Внеэконом банк, не надо платить за него, тк он гос банк.

18 000 000 × 9% = 1 620 000 – должны уплатить, тк это не очищенная от налогов прибыль.

12 000 000 не надо уплачивать, тк «бета» удержала налог.

НБ за 31.03

492 000 – 1 065 600 + 514 800 + 26 158 – 3 357 – 2 563 – 2 636 = отрицат => банк может раскидать расходы на 3 года.

Тк банк выступает в роли нал агента, он должен выплатить налог с дивидендов: 2 400 000 + 2 160 000+ 1 620 000 = 6 180 000

Задача 3. 10 баллов

Страховая организация в налоговом периоде имеет следующие обороты:

1. Получены страховые по договорам страхования жизни, заключенным при посредничестве страховых агентов.

2. Оплачены услуги сюрвейеров и аварийных комиссаров.

3. Произведены выплаты по договору имущественного страхования в связи с наступлением страхового случая.

4. Восстановлены отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию.

5. От страховых брокеров получена оплата за участие в семинаре по вопросам новых методов работы с клиентами.

6. Оплачена аренда офисного помещения, представленного ОМС.

7. Получены доходы от размещения страховых резервов в драгоценные металлы.

8. Получена комиссия за оказание брокерских услуг белоруской компании.

9. Оплачены бланки страховых договоров и полисов.

10. Получена тантьема по договорам, переданным в перестрахование.

Определить операции, подлежащие и не подлежащие обложению НДС (операции, по которым у страховой организации возникают «входной» НДС). Ответ обоснуйте.

Решение. 1)Не обл – как операция по страхованию (НК ст 149 п3 пп7)

2)Обл – посредническая дея-ть в области страхования и оценки имущества

3)Не обл – нет объекта НО, выплата по наступлению случая

4)Не обл – нет объекта НО, операция с резервами

5)Обл – консалтинг (консултац услуга)

6)Обл –посредническая дея-ть (место реализации НДС к вычету)

7)Не обл – нет объекта НО

8)Обл

9)Обл НДС к вычету

10)Не обл (ст 149 п 3 пп7 НК РФ)

Задача 4. 10 балов

В январе 2014 г. Иванов получил в подарок от организации, в которой он работает, 40 акций, не обращающихся на ОРЦБ. Расчетная стоимость акции – 90 000 руб. В мае 2014 г. он продал эти акции следующими пакетами: 06.05.2014 было реализовано 15 акций по цене 92 000 руб.; 22.05.2014 было реализовано 25 акций по цене 87 000 руб. Биржевой сбор (комиссия) при реализации – 0.01 %.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую уплате по данным операциям. Укажите, кто должен исчислить и уплатить налог. Сделайте необходимые комментарии.

Решение Подарок от орг и работодателей (пп 18 п 1 ст 217)

4000 – не обл

90 000 – 4 000 = 86 000(НБ)

86 000 × 13% = 11 800 - ∑НДФЛ с подарка

92 000 + 87 000 – 86 000 – (92 000 + 87 000) × 0,01% = 93 000 – 17,9 = 92 982

НДФЛ с реал акций: (93 000-17,9) × 13% = 12 088

Всего должен уплатить 11 800+ 12 088 = 23 888

Налог уплачивается работодателем и брокером.

Задача 5. 15 баллов

Организация - профессиональный участник РЦБ приобрела на внебиржевом рынке корпоративную облигацию, не обращающуюся на ОРЦБ.

Условия эмиссии облигации	Приобретение		Реализация
	Дата приобретения /цена/кол-во	Расчетная цена	Дата реализации/ цена/кол-во	Расчетная цена
Номинал: 1 000 руб.; ставка 16%, купон выплачивается два раза в год (20 февраля и 20 августа) Дата эмиссии: 20.08.13 Дата погашения: 20.08.17	26.10.13 1042 руб. 850 шт.	1040 руб.	05.03.14 1010 руб. 500шт.	1015 руб.

Кроме того, были приобретены и реализованы акции, обращающийся на ОРЦБ:

Дата торгов	Цена приобретения	Цена реализации	Минимальная цена	Максимальная цена	Средневзвешенная цена
15.01.14	235/100 шт.	-	526,47	533,70	530
21.02.14	-	530/80 шт.	533,88	543	536
31.03.14	-	-	-	-	528

По всем операциям была уплачена комиссия брокера – 0,01% . За открытие счета депо единовременно было уплачено 2 000 руб., а за его ведение – 600 руб. в месяц.

Определите налог на прибыль, при условии, что прибыль без учета операции с ценными бумагами на конец отчетного составили 1,2 млн. руб

Решение.

1)Налог за 2013

НКДобл= НКД1-НКД2

НКД1=1000×10%×t/365 = 36

t=с 21.08.13 по 31.12.13=133

НКД2=1000×10%×t/365=18

t=с 20.08.13 по 26.10.13=67

НКДобл=36-18=18

2) Налог за 1кв 2014

НКД обл = НКД!-НКД2

НКД 1 = 1000 ×10%×t/365=36

t=с 27.10.13 по 31.12.13=66

НКД2=1000 × 10% ×t/365=18

t=с 27.10.13 по 05.03.14=130

НКДобл=36-18

КД эмитента = 1000 ×10%×t/365=50

t=с 21.08.13 по 20.02.14=184

налог на прибыль = 18 × 850 × 20% + 50×850×20%+80×18×20%

По реализации налога на прибыль =>(500×1010-500×1010×0,01%-500×1042-500×1042×0,01%)×20% =С

1015×20%=203; 1015-203=812

1042×20%=208; 1042+208=1250

2))80×533,88-80×530×0,01%-80×533,70-80×535×0,01%

Резерв под обесцен 20 шт ×530 – 20шт ×526 = 10 600 – 10 520 = 80 руб