1)Дарение.
По обращ 185 000 ×0,13 = 24 050
По
необращ 640 000
0,8
×0,13 = 66 560
2)Реализация.
По обращ
А)(300 + 600 )×195/(195+240) = 403,45
б)195 000– 185 000 – 24 050 – (195 000 × 2,5%)-403,45= - 19 328,45
в)240 000-(640 000×0,8)-66 560 –( 240 000 ×2,5%) - (900-403,45)=240 000-512 000-66 560-6 000-496,55= -345 057
НДФЛ должен уплатить брокер, выступающий в виде нал агента.
Задача 5. 15 баллов
Организация , осуществляющая дилерскую деятельность, приобрела и реализовала акции, обращающиеся на рынке ценных бумаг, в следующих пакетах:
|
Дата |
Курс сделки |
Кол-во |
Покупка |
12.01.14 |
187 руб. |
700 шт. |
16.02.14 |
190 руб. |
1000 шт. |
|
18.02.14 |
201 руб. |
300 шт. |
|
Продажа |
16.05.14 |
161руб. |
500 шт. |
18.06.14 |
168 руб. |
1 200 шт. |
|
20.0814 |
210 руб. |
200 шт. |
Дата |
Рыночная котировка |
|
Минимальная |
Максимальная |
|
12.01.14 |
155 руб. |
185 руб. |
17.02.14 |
157 руб. |
192 руб. |
14.05.14 |
154 руб. |
197 руб. |
19.05.14 |
165 руб. |
210 руб. |
17.06.14 |
170руб. |
215 руб. |
21.08.14 |
175 руб. |
208 руб. |
Расходы по регистрации сделок покупки -0,1% с оборота. За открытие счета депо единовременно было уплачено 2 500 руб., а за его ведение – 5 000руб. в месяц. Средневзвешенная котировка ценных бумаг на 30.09.14 г. составляет 169 руб.
17 января 2014 организация также приобрела 170 облигаций федерального займа по цене 10 030 руб. за штуку (выпущены 10.01.2014 г., номинал – 10 тыс.руб., доходность – 10% годовых, период обращения –два года, купонные выплаты осуществляются 2 раза в год 10 июля и 10 января). Средневзвешенная цена ОФЗ на 30 сентября 2014 г. – 10 020 руб.
Определите прибыль, подлежащие обложению налогом на прибыль по итогам 9 месяцев 2014 г., а также оцените необходимость создания РОЦБ.
Решение
1)Продажа:
(16.05.14)
500шт×161р -(500×185+(500×187)×0,1%)= 80 500 – 82 500 + 93,5 = - 12 093,5
(18.06.14)
1 200шт × 170р – ((700-500шт)×185+200×187×0,1%+1000×185+1000×190×0,1%)= 204 000 – 37 000 + 37,4 + 185 000 + 190 = 352 227,4
(20.08.14)
200шт × 210р – (200 × 192 + 200 × 201 × 0,1%) = 42 000 – 38 400 – 40,2 = 3 560
Тк это дилер и бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, создаем резерв под ???? ЦБ по акзицам = 100 × 201 – 100 × 160 = 20 100 – 16 000 = 4 100
КД эмитента = 10 000 × 10% ×t/365=501
t с 11.01.14 по 10.07.14= 183 дн
НКД2=10 000 × 10% × t/365= 466
t с 11.01 по 30.06 = 170
НКДобл1=501-466= 35
Н=35 ×15%= 5,25
НКДобл2=10 000 × 10% × t/365= 222
t с 11.07 по 30.09= 81
Н=222×15% = 33,3