Вариант №1.

Задача 1. 10 баллов.

6 августа в банк обратилось ООО «Арго» с целью открытия расчетного. 7 августа (вторник) с ООО «Арго» был подписан договор банковского счета и предоставлено распоряжение об открытии расчетного счета в бухгалтерию банка. Запись об открытии внесена в книгу регистрации открытых счетов 8 августа (среда). 9 августа на счет были зачислены денежные средства в сумме 500 000 руб.

В дальнейшем к расчетному счету были выставлены следующие требования:

13.08- 370 тыс. руб. (платежное поручение на уплату взносов в ПФР);

13.08 – 450 тыс.руб. ( исполнительный лист на возмещение морального вреда, причиненного работнику )

15.08 – 780 тыс. руб. (исполнительный лист на возмещение морального вреда, причиненного работнику)

13.02 - 260 тыс.руб. (инкассовое поручение на списание задолженности по НДС).

Определить требования законодательства по срокам предоставления информации об открытии расчетного счета клиенту в налоговые органы и во внебюджетные фонды, а также очередность списания денежных средств со счета ( по ст.855 ГК РФ). Ответ обоснуйте

Решение

1)Банк должен сообщить об открытии счета организации ООО «Арго» в течение 3х дней со дня открытия счета по своему местонахождению (п.1 ст.86 НК РФ). Срок исчисляется в раб днях, если срок не установлен в календ днях. =>крайний срок 11.08. сообщат в пн, тк в выходные дни не работают.

Банк также должен сообщить об открытии во внебюд фонды (ПФР и ФСС) по месту нахождения банка в течение 5 раб дней со дня открытия счета (п.1 ст.24ФЗ)=> крайний срок 15.08

2)В случае если у клиента не хватает средств на выполнение всех платежей, то банк открывает картотеку, учитываемую на внебалансовом счете. Порядок расположения неоплаченных счетов в картотеке должен соответствовать ст. 855 ГК РФ.

В данном случае можно рассматривать 2 варинта:

1.когда платежи на сумму 370т. и 450т. пришли со значительной разницей во времени, и будем считать, что 370т пришли первые, то тогда на тот период у клиента банка была возможность погасить эту сумму;

В 1ом случае:

260т.р. – инкас поручение по НДС (3 очередь)

450т.р.-исп лист на возмещение морал вреда (4 очередь)

780т.р.-исп лист по выплате вознаграж ф/л по гражд-нравст договору (4 очередь)

Порядок списания:

1)260 т.р.

2)450 т.р.

3)780 т.р.

2.когда платежи пришли одновременно и клиент не может погасить 2 платежа одновременно.

Во 2ом случае:

370 т.р.-плат поруч взносы ПФР (3 очередь)

Если несколько платежей в одной очереди, то они распределяются по календарному признаку, т.е., что раньше пришло, то и первое.

Порядок уплаты (списания):

1)370 т.р.

2)260 т.р.

3)450 т.р.

4)780 т.р.

Задача 2. 15 баллов

АО Банк «Копеечка» в отчетном периоде имел следующие поступления (обороты):

1. Остатки средств по валютным счетам на 01.01.14 составили 2,5млн. долларов США. Уставной капитал банка при формирования был частично оплачен иностранной валютой, взнос составил 800 тыс.долларов .

Дата	Объем покупки (тыс.$)	Курс сделки	Объем продажи (тыс.$)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
11.01.14					35,47 руб.
15.03.14	550	34,4 руб.	470	34,6 руб.	34,51 руб.
31.03.14					34,83 руб.

2. В первом квартале коммерческим банком были выданы клиентам кредиты:

Дата	Сумма	Срок	Ставка
09.01.14	200 тыс.руб.	9 мес.	20%
01.02.14	650 тыс.руб.	2 мес.	15%
30.03.14	180 тыс.руб.	2 мес.	16%

Выплата процентов в соответствии с условиями заключенных кредитных договоров осуществляется в момент погашения долга.

При этом банк имел следующие расходы (обороты):

1. Проценты по межбанковским кредитам:

Дата	Сумма	Срок	Ставка
25.02.14	850 тыс.руб.	Overnight	26%
21.02.14	850 тыс.руб.	21 день	15%
23.04.14	880 тыс.руб.	21 день	16%
23.12.13	860 тыс.руб.	21 день	20%

2. Расчетная величина резерва на возможные потери по ссудам на 01.01.2014 – 2 275 тыс. руб., а на 31.03.2014 – 2 956 тыс.руб. В отчетном периоде за счет резерва списана безнадежная задолженность в размере 734 тыс.руб. Заемщиком погашена задолженность по ссуде в замере 394 тыс.руб., ранее списанная за счет резервов.

Рассчитайте налог на прибыль организаций за I квартал 2014г.

Решение

1))часть иностр валюты, которой был оплачен УК, не участвует в подсчете валютной позиции.

1)Sт на 15.03 (2 500 000-800 000)×(34,51-35,47)= -1 632 000 НКР

2)Покупка 550 000 × (34,51-34,4)=60 500 РКР

3)Продажа 470 000 × (34,6-34,51)=42 300 РКР

4)Sт на 31.03 (1 700 000 + 550 000- 470 000)×(34,83 – 34,51) = 569 600 НКР

(Делаем самолетики) НКР: + 569 600|-1 632 000 (зачеркиваем) РКР:+60 500|0

(зач) 1 632 000|-1 632 000 42 300|

ВД|ВР Сальдо = 102 800 ВД

2)) 1)200 000 × 20% × t/365 = 8 877р

t=с 10.01 по 31.03 = 81 дн

2)650 000 × 15% × t/365 = 15 493

t=с 2.02 по 31.03 = 58 дн

3)180 000×16%×t/365=79

t=с 30.03 по 31.03 = 1 дн

Итог доходов по кредит = 8 877+15 493 +79 = 24 449 ВД

Расходы: под расходы на кредиты банкам дается ставка 14,85%, но если нет условия сопоставимости. В нашем случае под данное условие попадают кредиты 2 и 3.

1 ср. = × 100% = 15,5%

15,5 < 15,5 ×1,2

15,5% < 18,6%

(21.02) 850 000 × 15% × 21/365 = 7 336

(23.04) 880 000 × 16% × 21/365 = 8 101

(25.02) 850 000 × 26% × 1/365 = 605

(23.12) 860 000 × 14,85%×13/365 = 4 549

Итого расходов: 7 336+8 101 + 605 +4 549 = 20 591

3)) 1)2 275 000+394 000-734 000=1 935 000

2)2 956 000 – 1 935 000= 1 021 000 ВД

НБ= 569 600+ 102 800 + 24 449 – 1 632 000 – 20 591 +1 021 000) = 65 258 р

Налог на прибыль: 65 258 × 20% = 13 052 р

Задача 3. 10 баллов

Стороны 10 января 2013 г. заключил договор имущественного страхования сроком на 2 года. По условиям договора стразовая премия уплачивается в два этапа: первый взнос (500 тыс.руб.) - 10 января 2013 г., а второй (500 тыс.руб.) – 10 мая 2013 г. Первый взнос страхователь заплатил 20 марта наступил страховой случай, страховая выплата составила 200 тыс.руб.Второй взнос страхователь не заплатил. Договор был расторгнут 1 июня 2013.

Определите суммы, отражаемые в налоговой базе за 1 квартал и полугодие 2013г. при условии, что РНП рассчитывается методом «pro rata temporis»; доля нетто-ставки в структуре страхового тарифа составляет 80 %.

Решение

НП за I кв. Страх орг получила доход в 1 млн из договора, эта сумма и будет отражаться для налоговой. В I кВ была страх выплата, которая уменьшает НБ, тк это документально подтвержденные расходы – 200 000. В расходах также нужно отразить резерв по незаработанной прибыли.

РНП = 1 млн × = 729 891 781

t=с 10.01 по 31.03 = 79 дн

НБ на 31.03 = (1млн – 200 000 – 729 891 781) = 0

НП за полугодие (на 30.06). ∑возврата = (500 000 –( 1 млн × ) × 80%) – 200 000 = 144 384

t с 10.01 по 1.06 = 142 дн

Фин результат: убыток

Задача 4. 10 балов

Иванов И.И (налоговый резидент РФ) в 2013г. получил от двоюродного брата в подарок на свадьбу:

• 30 акций ОАО «Бета», обращающихся на ОРЦБ, минимальная рыночная стоимость которых на дату передачи составила 185 000 руб. Акции были приобретены дарителем в 2005 г. за 300 000 руб. Документы, подтверждающие их оплату дарителем, имеются.

• 25 акций ОАО «Альфа», не обращающихся на ОРЦБ. Расчетная стоимость акций – 640 000 руб.

В январе 2013г. Иванов И.И продал акции ОАО «Бета» за 195 000 руб. Акции ОАО «Альфа» были проданы в марте 2014 г. за 240 000 руб. Комиссия брокера составляет 1,5 % с оборота, комиссия биржи -0,5% с оборота. Расходы по оплате услуг по ведению реестра за этот период составил 300 руб., расходы по оплате депозитов – 600 руб.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую уплате по данным операциям. Укажите, кто должен исчислить и уплатить налог. Сделайте необходимые комментарии.

Решение

В соотв со ст 217 НК РФ подарки в виде акций облагаются НДФЛ. Не облагаются, если близкий родственник, но не в нашем случае.