Тема 5.2. Анализ и планирование валового дохода

Содержание программы:

Сущность коммерческого расчета, его основные принципы. Валовой доход, источники его образования, назначение и порядок определения. Факторы, влияющие на величину валового дохода. Анализ валового дохода, его значение и методика проведения. Определение влияния основных факторов на его величину. Оценка результатов анализа. Прогнозирование валового дохода.

Практическая работа № 3

Анализ и планирование валового дохода

Методические указания:

Конечным результатом всей хозяйственной деятельности торговых объектов общественного питания является прибыль.

Современные экономические отношения сопровождаются значительными изменениями в хозяйственной деятельности торговых объектов общественного питания. Они связаны с переходом на работу в условиях свободной предпринимательской деятельности, формированием подлинно финансово-хозяйственной самостоятельности, совершенствованием хозяйственного расчета в условиях многообразия форм собственности, появлением новых целевых ориентиров, направленных на повышение конкурентоспособности объектов питания.

В этих условиях важнейшими экономическими показателями являются валовые доходы предприятий и их прибыль.

Роль и значение валового дохода заключается в том, что он является основным источников формирования прибыли предприятий. За счет валового дохода возмещаются издержки производства и обращения, формируются различные бюджетные фонды. Он служит источником пополнения собственных оборотных средств.

Валовой доход торговых объектов общественного питания измеряется в абсолютных и относительных показателях. Абсолютным показателем является его сумма, а относительным -уровень. Чтобы определить уровень валового дохода, надо сумму валового дохода разделить на товарооборот и умножить на 100%.

На объектах общественного питания рекомендуется рассчитывать валовый доход (ВД) по продукции собственного производства и валовый доход по покупным товарам. Как известно, объекты общественного питания от валового дохода производят отчисления в бюджетные фонды. В связи с этим необходимо оценивать валовый доход, остающийся в распоряжении предприятия, или чистый валовый доход (ЧВД).

В процессе анализа устанавливается степень выполнения плана, абсолютное изменение по сумме и уровню валового дохода, изучается динамика развития показателей и факторы, влияющие на его размер.

Важнейшими факторами, влияющими на уровень валового дохода, являются: объем, состав и структура товарооборота, изменение среднего уровня реализованных торговых надбавок скидок и наценок.

Пример оценки выполнения плана и динамики валового дохода

Показатель	Факт-ий за прошлый год	Отчетный год			Отклонение		Вв в % к прошлому году
		план	фактически	% выполнения плана	От плана	От прошлого года
Объем товарооборота	9730,0	10850,0	10684,0	98,5	-166,0	+954,0	109,8
Сумма ВД	5750,0	6500,0	6098,0	93,8	-402,0	+348,0	106,1
Средний уровень ВД в % к обороту	59,09	59,91	57,08	-	-2,83	-2,01	-
Сумма налогов и платежей, взимаемых за счет ВД	266,6	298,4	290,6	97,4	-7,8	+24	109,0
Налоги и платежи. взимаемые за счет ВД в % к ТО	2,74	2,75	2,72	-	-0,03	-0,02	-
Сумма ВД, остающегося в распоряжении предприятия.	5483,4	6201,6	5807,4	93,6	-394,2	+324,0	105,9
Уровень ВД, остающегося в распоряжении предприятия в % к ТО	56,36	57,16	54,36	-	-2,8	-2,0	-

План по сумме валового дохода не выполнен. Степень выполнения плана составила 93,8%. Фактические валовые доходы были ниже запланированных на 402,0 млн руб.следует отметить, что уровень увовень валового дохода по сравнению с планом снизился на 2,83% и составил в отчетном году 57,08%. Фактическая сумма чистого валового дохода меньше запланированной на 6,4% или на 394,2 млн руб. фактический уровень чистого валового дохода составил в отчетном году 54,36% к обороту, то есть снизился по сравнению с планом на 2,8% к обороту. По сравнению с прошлым годом наблюдается увеличение суммы реализованных торговых надбавок и наценок. Так, общая величина валового дохода в динамике возросла на 6,1 %, или на 348,0 млн руб, или на 5,9%. однако уровень валовых доходов в отчетном году по сравнению с предшествующим периодом снизился с 59,09 до 57,08% или на 2,01% к обороту. Уровень чистого валового дохода также сохранил эту тенденцию и уменьшился за анализируемый период с 56,36 до 54,36%, или на 2,0% к обороту.

Влияние изменения товарооборота на ВД определяют по формуле:

∆ВД_м = (Т_отч – Т_баз) *У_в.д.баз :100.

где ∆ВД_м – изменение валового дохода за счет товорооборота;

Т_отч ,Т_баз—товарооборот соответственно отчетного и базисного года;

У_в.д.баз -- уровень валовых доходов базисного года.

Для определения влияния изменения среднего уровня валового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок используется формула:

∆ВД_{ср.у.в.д.} = (У_в.д.отч – У_{в.д. баз}) * Т _отч :100

Большое влияние на валовый доход оказывает изменение продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары. При повышении продажных цен соответственно расчет сумма реализованных надбавок и наценок, и наоборот. Для определения влияния этого фактора на валовый доход необходимо прирост объема товарооборота на счет повышения цен умножить на фактический уровень реализованных торговых надбавок и наценок отчетного года и разделить на 100.

Аналогичным способом следует определить влияние факторов на величину валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия. На величину чистого валового дохода, кроме вышеперечисленных факторов, оказывают влияние налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода.

Средний уровень валового дохода зависит от изменений состава товарооборота (доли в товарообороте продукции собственного производства и покупных товаров) и уровней валового дохода от реализации продукции собственного производства и покупных товаров. Влияние этих факторов на уровень валового дохода можно определить способом процентных чисел с применением приема цепных подстановок.

Анализ валового дохода может изучаться как за год, так и по кварталам, месяцам и структурным подразделениям, входящим в состав предприятия. Для прогнозирования валового дохода используются следующие методы:

• экономико-математический на основе прогнозируемой величины прибыли,

• метод прямого счета,

• расчетно-аналитический,

• экономико-статистический и др.

Литература: Л-1 – стр.178-187.

Л-2 – стр.115-129

Вопросы самоконтроля:

1. Объясните роль и значение валового дохода как экономического показателя.

2. Объясните, за счет, каких экономических показателей в торговых объектах общественного питания формируется основная масса валового дохода?

3. Рассчитайте показатели измерения валового дохода.

4. Изложите методику проведения анализа валового дохода.

4. Объясните влияние роста товарооборота на уровень валового дохода и как рассчитать влияние данного фактора?

5. Объясните особенности планирования валового дохода методом прямого счета.