Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации

.1.Значение и последовательность проведения анализа финансовых результатов .2. Анализ состава финансовых результатов в динамике 3. Особенности анализа прибыли в торговле .4. Анализ операционных и внереализацонных доходов и расходов.

1.Значение и последовательность проведения анализа финансовых результатов

Прибыль и рентабельность отражают эффективность производства. Прибыль — это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности организаций, а с другой — источник доходов государственного и местного бюджетов.

Объектом анализа, как правило, выступает бухгалтерская прибыль или убыток. Бухгалтерская прибыль или убыток представляет собой алгебраическую сумму результатов продаж, доходов и расходов от основных и прочих видов деятельности. (В соответствии с НК, глава 25 к доходам относят: доходы от реализации товаров и имущественных прав и внереализационные доходы)

В организациях проводится итоговый (ретроспективный) и прогнозный (перспективный) анализ прибыли.

Цель итогового анализа - дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние издержек на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой.

В условиях рынка руководители организаций больше склонны проводить прогнозный анализ прибыли, т. е. сопоставлять различные варианты получения прибыли в будущем, нежели затрачивать время на анализ результатов фактического исполнения путем их сравнения со стандартным решением или оценкой прибыли в динамике.

Анализ формирования и использования финансовых результатов проводится в несколько этапов:

1) анализируется бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) по составу в динамике;

2) проводится факторный анализ прибыли от продаж;

3) анализируются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как прочие доходы и расходы;

4) анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

5) анализируется использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на накопление и потребление;

6) разрабатываются предложения к составлению финансового плана.

При этом следует учитывать, что методика факторного анализа применима как при анализе показателей прибыли за отчетный период, так и на планируемый период.

Формирование бухгалтерской прибыли представлено на рис. 1, который отражает содержание формы № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».

Определенный смысл для предпринимателя имеет факторный анализ прибыли от продаж. В процессе факторного анализа появляется возможность количественно оценить влияние конкретных управленческих решений на конечные финансовые результаты. На прибыль от продаж оказывают влияние как внутренние, субъективные, так и внешние, объективные, факторы. Внешние факторы можно подразделить на две группы: обусловленные изменениями конъюнктуры рынка и связанные с государственным регулированием предпринимательской деятельности. К первой группе относятся уровень инфляции, уровень концентрации рынка, измеряющий изменение конкурентной среды, факторы платежеспособного спроса, предложение на рынке товаров и услуг. Ко второй группе относятся: налоговая политика, оказывающая влияние на размер налоговых ставок, таможенная политика, административные ограничения. Однако неблагоприятные для коммерческой организации факторы конъюнктуры рынка не являются фатальными. Отрицательное влияние внешних факторов может быть сглажено и преодолено положительным влиянием факторов, связанных с реализацией продуманных маркетинговых решений в области ассортиментной и ценовой политики, управленческих решений по использованию производственных ресурсов. Формирование оптимального ассортимента и гибкое ценообразование способствуют увеличению объема продаж; оптимизация размера и состава используемых производственных ресурсов приводит к снижению удельных расходов (расходов, приходящихся на один рубль выручки от продаж). Анализ прочих видов доходов за вычетом аналогичных расходов позволяет выявить экономическую выгоду от финансовых операций или реализации имущества, а также оценить эффективность управления финансовыми активами организации. Анализ распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении организации после выплаты налогов и других обязательных платежей, предназначен для разработки стратегии финансирования. При этом важно не только оценить экономическую целесообразность распределения прибыли между потреблением и накоплением за прошлый период, но и обосновать необходимость рефинансирования прибыли или использования прибыли на потребление в соответствии с дивидендной политикой.

Основными источниками анализа прибыли являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам: 90,91,99,84; финансовая отчетность: "Отчет о прибылях и убытках" (форма № 2), "Отчет о движении капитала" (форма № 3), приложение к балансу (форма № 5), данные финансового плана.