Тема 2. Організація митного контролю

Згідно зі ст. 318 МКУ митний контроль здiйснюється виключно митними органами України.

Митний контроль - сукупнiсть заходiв, що здiйснюються митними органами в межах своїх повноважень з метою забезпечення додержання норм МКУ, законiв та iнших нормативно-правових актiв з питань державної митної справи, мiжнародних договорiв України, укладених у встановленому законом порядку;

Митному контролю пiдлягають усi товари, транспортнi засоби комерцiйного призначення, якi перемiщуються через митний кордон України.

Товари, транспортнi засоби комерцiйного призначення перебувають пiд митним контролем з моменту його початку i до закiнчення згiдно iз заявленим митним режимом.

У разi ввезення на митну територiю України товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення митний контроль розпочинається з моменту перетинання ними митного кордону України.

У разi вивезення товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення за межi митної територiї України митний контроль розпочинається з моменту пред'явлення товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення для митного оформлення та їх декларування.

Граничний строк перебування товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення у пунктах пропуску через державний кордон України не може перевищувати 30 днiв, а для автомобiльного транспорту - п'ять днiв з моменту прибуття у пункт пропуску через державний кордон України для здiйснення митних процедур.

Вiдповiдно до частин першої, четвертої статтi 201 МКУ, товари з моменту пред'явлення їх митному органу до помiщення їх у вiдповiдний митний режим можуть перебувати на тимчасовому зберiганнi пiд митним контролем.

Митний контроль закiнчується:

1) у разi ввезення на митну територiю України - пiсля закiнчення митного оформлення товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення, що перемiщуються через митний кордон України, за винятком митних режимiв, якi передбачають перебування пiд митним контролем протягом усього часу дiї митного режиму;

2) у разi вивезення за межi митної територiї України - пiсля здiйснення митного оформлення товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення та перетинання ними митного кордону України, за винятком митних режимiв, якi передбачають перебування пiд митним контролем протягом усього часу дiї митного режиму.

Строки пред'явлення митному органу товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення, що перемiщуються через митний кордон України

Товари, що перемiщуються через митний кордон України, разом з їх упаковкою та маркуванням, транспортнi засоби комерцiйного призначення, якими вони перемiщуються через митний кордон України, пред'являються у незмiнному станi для митного контролю, а документи на цi товари, транспортнi засоби подаються митним органам у пунктах пропуску через державний кордон України та в iнших мiсцях на митнiй територiї України, встановлених митними органами для здiйснення митного контролю та митного оформлення, не пiзнiше нiж через три години пiсля прибуття зазначених товарiв у пункт пропуску через державний кордон України або iнше визначене митними органами мiсце.

Місця проведення митного контролю.

З метою забезпечення здiйснення митними органами митного контролю товарiв, транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України, проведення заходiв, пов'язаних з виявленням, попередженням та припиненням контрабанди i порушень митних правил, у пунктах пропуску через державний кордон України, на територiях морських i рiчкових портiв, аеропортiв, на залiзничних станцiях та на територiях пiдприємств, вiльних митних зон, митних складiв, складiв тимчасового зберiгання, а також в iнших мiсцях створюються зони митного контролю.

Зона митного контролю - мiсце, визначене митними органами в пунктах пропуску через державний кордон України або в iнших мiсцях митної територiї України, в межах якого митнi органи здiйснюють митнi формальностi;

Зони митного контролю можуть бути:

• постiйними, у разi регулярного розмiщення на їх територiї товарiв, що пiдлягають митному контролю;

• тимчасовими, якi утворюються на час здiйснення митного контролю.

Форми та обсяг контролю, достатнього для забезпечення додержання законодавства України з питань державної митної справи та мiжнародних договорiв України при митному оформленнi, обираються на пiдставi результатiв системи управлiння ризиками. Згідно зі ст. 336 МКУ існують слідуючі форми митного контролю:

 1) перевiрка документiв та вiдомостей, якi надаються митним органам пiд час перемiщення товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення через митний кордон України;

2) митного огляду (огляду та переогляду товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення, огляду та переогляду ручної поклажi та багажу, особистого огляду громадян);

3) облiку товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення, що перемiщуються через митний кордон України;

4) усного опитування громадян та посадових осiб пiдприємств;

5) огляду територiй та примiщень складiв тимчасового зберiгання, митних складiв, вiльних митних зон, магазинiв безмитної торгiвлi та iнших мiсць, де знаходяться товари, транспортнi засоби комерцiйного призначення, що пiдлягають митному контролю, чи провадиться дiяльнiсть, контроль за якою покладено на митнi органи;

6) перевiрка облiку товарiв, що перемiщуються через митний кордон України або перебувають пiд митним контролем;

 7) проведення документальних перевiрок дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи, у тому числi своєчасностi, достовiрностi, повноти нарахування та сплати митних платежів;

8) направлення запитiв до iнших державних органiв, установ та органiзацiй, уповноважених органiв iноземних держав для встановлення автентичностi документiв, поданих митному органу.

Перевiрка документiв та вiдомостей, якi подаються митним органам пiд час перемiщення товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення через митний кордон України

Перевiрка документiв та вiдомостей здiйснюється вiзуально, iз застосуванням iнформацiйних технологiй (шляхом проведення формато-логiчного контролю, контролю спiвставлення, контролю iз застосуванням системи управлiння ризиками) та в iншi способи.

Формато-логiчний контроль - це автоматизована перевiрка правильностi заповнення даних митних декларацiй та повернення результатiв перевiрки; перевiрка митних декларацiй та iнших документiв на достовiрнiсть та законнiсть; здiйснення статистичного, валютного контролю, контролю нарахованих митних платежiв, контролю правильностi застосування заходiв нетарифного регулювання зовнiшньоекономiчної дiяльностi.

Контроль спiвставлення - це автоматизоване порiвняння даних, якi мiстяться в митних декларацiях або iнших документах, поданих для митного контролю або митного оформлення, з даними, якi мiстяться в електронних копiях митних декларацiй та iнших документах, що надходять з митних та правоохоронних органiв сумiжних держав; в унiфiкованих електронних дозвiльних документах, що надходять з iнших державних органiв, iнших електронних документах, пов'язаних з перевiркою достовiрностi даних, що перевiряються.

Контроль iз застосуванням системи управлiння ризиками - це оцiнка ризику шляхом аналiзу (у тому числi з використанням iнформацiйних технологiй) поданих документiв у конкретному випадку перемiщення товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення через митний кордон України з метою обрання форм та обсягу митного контролю, достатнiх для забезпечення додержання вимог законодавства України з питань державної митної справи.

Огляд та переогляд товарiв, транспортних засобів

Огляд товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення може бути iдентифiкацiйним:

• без розкриття пакувальних мiсць i без обстеження транспортного засобу;

• частковим - з розкриттям до 20 вiдсоткiв пакувальних місць;

• вибiрковим обстеженням транспортного засобу;

• повним - з розкриттям до 100 вiдсоткiв пакувальних мiсць та поглибленим обстеженням транспортного засобу.

Огляд (переогляд) товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення здiйснюється у присутностi особи, яка перемiщує цi товари, транспортнi засоби через митний кордон України чи зберiгає товари пiд митним контролем, а у разi її вiдсутностi - за умови залучення не менше нiж двох понятих. Як понятi запрошуються особи, не заiнтересованi у результатах огляду (переогляду). Працiвники митних органiв не можуть бути понятими.

За результатами митного огляду (переогляду) складається акт огляду (переогляду) у двох примiрниках, в якому зазначаються вiдомостi про:

1. посадових осiб митного органу, якi здiйснювали огляд (переогляд), та осiб, якi були присутнi пiд час його проведення;

2. пiдстави проведення огляду (переогляду) за вiдсутностi особи, яка перемiщує товари, транспортнi засоби комерцiйного призначення через митний кордон України чи зберiгає товари пiд митним контролем;

3. обсяг здiйснення огляду (переогляду) та результати його проведення;

Акт огляду (переогляду) засвiдчується вiдбитком особистої номерної печатки посадової особи митного органу, яка проводила огляд (переогляд).

Особистий огляд.

Особистий огляд як виняткова форма митного контролю проводиться за письмовим рiшенням керiвника митного органу або особи, яка виконує його обов'язки, якщо є достатнi пiдстави вважати, що громадянин, який прямує через митний кордон України чи перебуває в зонi митного контролю або у транзитнiй зонi мiжнародного аеропорту, приховує предмети контрабанди чи товари, якi є безпосереднiми предметами порушення митних правил або забороненi для ввезення в Україну, вивезення з України чи транзиту через територiю України.

Перед початком огляду посадова особа митного органу повинна пред'явити громадянину письмове рiшення керiвника митного органу чи особи, яка виконує його обов'язки, ознайомити громадянина з його правами та обов'язками пiд час проведення такого огляду i запропонувати добровiльно видати прихованi та/або не задекларованi товари.

Особистий огляд проводиться в iзольованому примiщеннi, що вiдповiдає встановленим санiтарно-гiгiєнiчним вимогам, посадовою особою митного органу однiєї статi з громадянином, стосовно якого проводиться особистий огляд, у присутностi не менш як двох понятих тiєї самої статi. Як понятi запрошуються особи, не заiнтересованi у результатах огляду. Понятими не можуть бути родичi особи, яка пiдлягає особистому огляду, та працiвники митних органiв. Доступ до примiщення, де проводиться огляд, громадян, якi не беруть участi в ньому, i можливiсть спостерiгати за проведенням огляду з боку таких громадян мають бути виключенi. Обстеження органiв тiла громадянина, який пiдлягає особистому огляду, проводиться виключно медичним працiвником.

Пiд час проведення особистого огляду складається протокол, що пiдписується посадовою особою митного органу, яка проводила огляд, громадянином, який пройшов особистий огляд, понятими, якi були присутнi пiд час огляду, а в разi обстеження медичним працiвником - i цим працiвником. Громадянин, який пройшов особистий огляд, має право зробити заяву з обов'язковим занесенням її до протоколу.

Копiя протоколу надається громадяниновi.

Особистому огляду не пiдлягають Президент України, Голова Верховної Ради України, народнi депутати України, Прем'єр-мiнiстр України, Перший вiце-прем'єр-мiнiстр України, Голова та суддi Верховного Суду України, Голова та суддi Конституцiйного Суду України, Мiнiстр закордонних справ України, Генеральний прокурор України та члени їхнiх сiмей, якi прямують разом з ними.

Облiк товарiв, транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України

Облiк товарiв, транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України, здiйснюється митним органом з метою проведення їх митного контролю на пiдставi митних декларацiй на товари та нацiональних реєстрацiйних документiв транспортних засобiв. Облік товарів здійснюється у формі статистичного контролю, шляхом внесення електронної копії вантажної митної декларації до Єдиної автоматизованої інформаційної системи ДМСУ.

Усне опитування громадян та посадових осiб підприємств

Для забезпечення митного контролю посадовими особами митного органу може проводитися усне опитування громадян та посадових осiб підприємств - це отримання посадовою особою митного органу iнформацiї, що має значення для здiйснення митного контролю, вiд осiб, якi володiють такою iнформацiєю.

Огляд територiй та примiщень складiв тимчасового зберiгання, митних складiв, магазинiв безмитної торгiвлi, територiй вiльних митних зон та iнших мiсць, де знаходяться товари, транспортнi засоби комерцiйного призначення, що пiдлягають митному контролю, чи провадиться дiяльнiсть, контроль за якою покладено на митнi органи

Здiйснюється посадовими особами митного органу за письмовим рiшенням керiвника цього органу або особи, яка виконує його обов'язки, з метою:

 1) перевiрки законностi ввезення товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення на митну територiю України, дотримання порядку їх ввезення, а також правильностi нарахування та повноти сплати митних платежiв;

2) перевiрки вiдповiдностi фактичної кiлькостi ввезених товарiв, транспортних засобiв комерцiйного призначення вiдомостям, заявленим у митнiй декларацiї;

3) перевiрки дотримання встановлених правил провадження дiяльностi, контроль за якою покладено на митнi органи.

Огляд проводиться пiсля пред'явлення особi, у володiннi (користуваннi) якої перебуває територiя, особi, вiдповiдальнiй за експлуатацiю складу органiзацiї - отримувача гуманiтарної допомоги, утримувачевi складу тимчасового зберiгання, митного складу, магазину безмитної торгiвлi, вiльної митної зони або уповноваженiй ним особi вiдповiдного рiшення та службового посвiдчення посадової особи митного органу.

Огляд повинен здiйснюватися не бiльш як протягом одного дня, якщо iнше не встановлено законодавством. За результатами огляду складається акт, один примiрник якого вручається вiдповiдно особi, у володiннi (користуваннi) якої перебуває територія.

Документальнi перевiрки з питань державної митної справи, у тому числi своєчасностi, достовiрностi, повноти нарахування та сплати митних платежів

Документальна перевiрка - це сукупнiсть заходiв, за допомогою яких митнi органи переконуються у правильностi заповнення митних декларацiй, декларацiй митної вартостi та в достовiрностi зазначених у них даних, законностi ввезення (пересилання) товарiв на митну територiю України або на територiю вiльної митної зони, вивезення (пересилання) товарiв за межi митної територiї України або за межi територiї вiльної митної зони, а також своєчасностi, достовiрностi, повноти нарахування та сплати митних платежiв.

Митнi органи мають право здiйснювати митний контроль шляхом проведення документальних виїзних (планових або позапланових) та документальних невиїзних перевiрок дотримання законодавства України з питань державної митної справи щодо:

1) правильностi визначення бази оподаткування, своєчасностi, достовiрностi, повноти нарахування та сплати митних платежів;

2) обґрунтованостi та законностi надання (отримання) пiльг i звiльнення вiд оподаткування;

3) правильностi класифiкацiї згiдно з УКТ ЗЕД товарiв, щодо яких проведено митне оформлення;

4) вiдповiдностi фактичного використання перемiщених через митний кордон України товарiв заявленiй метi такого перемiщення та/або вiдповiдностi фiнансових i бухгалтерських документiв, звiтiв, договорiв (контрактiв), калькуляцiй, iнших документiв пiдприємства, що перевiряється, iнформацiї, зазначенiй у митнiй декларацiї, декларацiї митної вартостi, за якими проведено митне оформлення товарiв у вiдповiдному митному режимi.

Результати перевiрки оформлюються актом (довiдкою) та є пiдставою для самостiйного визначення митним органом суми податкового зобов'язання пiдприємства щодо сплати митних платежiв, застосування заходiв, передбачених законами України.

Митному огляду не пiдлягають засоби залiзничного та повiтряного транспорту, якi перевозять офiцiйнi державнi делегацiї. Пiдставою для звiльнення транспортного засобу вiд митного огляду є подання митному органу офiцiйного повiдомлення Мiнiстерства закордонних справ України.

У разi перемiщення через митний кордон України товарiв, необхiдних для подолання наслiдкiв стихiйного лиха, аварiй, катастроф, епiдемiй, а також живих тварин, органiв та iнших анатомiчних матерiалiв людини для потреб трансплантацiї, товарiв, що мають обмежений строк чи особливий режим зберiгання, товарiв вiйськового призначення, радiоактивних матерiалiв, фото-, аудiо- i вiдеоматерiалiв для засобiв масової iнформацiї, товарiв мiжнародної технiчної та гуманiтарної допомоги, товарiв, що перемiщуються в рамках угод про виробничу кооперацiю, товарiв, що перемiщуються за процедурою МДП, митний контроль таких товарiв здiйснюється першочергово.