5.Порядок обчислення і сплати пдв. Бюджетне відшкодування податку.

Податок на додану вартість складається з двох складових частин: податкового кредиту та податкового зобов’язання.

Податковий кредит (або вхідний ПДВ) – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду. Можна сказати, що податковий кредит включений до ціни товару, який купує суб’єкт підприємницької діяльності.

Податкове зобов’язання (або вихідний ПДВ) – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником в звітному періоді. Це та сума податку, яку суб’єкт господарювання нараховує на вартість, яку він додає до товару, для того, щоб реалізувати його з вигодою для себе, тобто отримати прибуток.

Розраховується ПДВ зо сплати за формулою : податкове зобов’язання - податковий кредит

Допоміжні формули:

- Вирахувати суму ПДВ , якщо вона включена до ціни товару/послуги = Вартість втч. ПДВ /6

- Вирахувати ціну реалізації з ПДВ = вартість*120%

При позитивному значенні розрахованої суми ПДВ, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету.

При від’ємному значенні суми, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, а в разі відсутності податкового боргу  зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Якщо в наступному податковому періоді розрахована сума податку має від’ємне значення тоді ця сума підлягає бюджетному відшкодуванню .

Бюджетне відшкодування - сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку або якщо сума податкового кредиту перевищує суму податкового зобов'язання.

6.Документальне оформлення операцій з пдв.

Податкова накладна – головний документ у взаємовідносинах платників ПДВ

Для документального оформлення розрахунків за товари, роботи чи послуги між суб’єктами господарювання – платниками податку на додану вартість використовується податкова накладна.

Для покупця товару, податкова накладна є підставою для визнання податкового кредиту. Без цього документу покупець не має права на податковий кредит.

7.Дата виникнення податкового зобов’язання .

Датою виникнення податкових зобов'язань є дата першої події або дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг або дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації.

8.Звітні (податкові періоди). Порядок надання податкової декларації .

Звітний (податковий) періодом з ПДВ – місяць.

Строк подачі декларації – 20к.д.після звітного(податкового) періоду.

Строк сплати-10к.д.після граничного строку подачі декларації.

9.Відповідальність платників податку.

- неподання або несвоєчасне подання платником податків податкової декларації тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень. Ті самі дії, повторно вчинені протягом року в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Стаття 120

- не своєчасно сплачене податкове зобов'язання тягне за собою накладення штрафу у таких розмірах:

а)При затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

б) При затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу. Стаття 126 .