Змістовий модуль № 1

Тема 2. Податок на додану вартість

План теми:

1. Сутність ПДВ.

2. Платники ПДВ та порядок їх реєстрації .

3. Об’єкт та база оподаткування.

4. Ставки ПДВ.

5. Порядок обчислення і сплати ПДВ. Бюджетне відшкодування податку.

6. Документальне оформлення операцій з ПДВ.

7. Дата виникнення податкового зобов’язання .

8. Звітні (податкові періоди). Порядок надання податкової декларації .

9. Відповідальність платників податку.

Зміст теми:

1. Сутність пдв.

ПДВ – є загальнодержавним, непрямим податком , який є часткою новоствореної вартості, входить до ціни реалізації товарів і сплачується споживачем до державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів.

ПДВ — найзначніший за обсягом з усіх податків, які нараховуються в Державний бюджет. Так, він становить приблизно 30% від загальних доходів держбюджету. Регламентується розділом 5 ПКУ.

2. Платники пдв та порядок їх реєстрації .

Платники: юридичні та фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність на території України і мають об’єкт оподаткування.

В більш простому розумінні платником податку виступає кінцевий покупець продукції, його продавець виступає як стягувач податку — посередник між платником та державою.

Платником ПДВ стають як на добровільній так і обов’язковій основі.

На обов'язковій основі платниками ПДВ стають особи у яких загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300тис. грн. (Без ПДВ)

Особа, що підлягає обов'язковій реєстрації чи прийняла рішення про добровільну реєстрацію як платника податку, подає до контролюючого органу реєстраційну заяву.

У разі відсутності підстав для відмови у реєстрації видається свідоцтво про реєстрацію такої особи як платника податку, а з 01.01.2014р. витяг з електронного реєстру платників ПДВ.

Особі, що реєструється як платник податку, присвоюється індивідуальний податковий номер, який використовується для сплати податку.

3. Об’єкт та база оподаткування.

Об’єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів і послуг місце постачання яких розташоване на митній території України,

б) імпорт товарів/послуг,

в) експорт товарів/послуг,

г) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Базою оподаткування є фактична (договірна) вартість товару чи послуги, в тому числі акцизний та митний збори.

4. Ставки пдв.

Операції з продажу товарів, надання послуг, виконання робіт обкладаються базовою ставкою – 20%. Крім того, є операції, які обкладаються за ставкою 0%, 7% , ті що звільнені від оподаткування ,не є об'єктом оподаткування ПДВ та спеціальні податкові режими.

За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

1. експорт товарів;

2. постачання товарів для заправки або забезпечення морських суден, повітряних суден, космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі; наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України, підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України в зонах митного контролю (магазинах безмитної торгівлі (безмитних магазинах)).

3. постачання таких послуг:

а) міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

б) послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

в) послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.