5.3. Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы при рассмотрении гражданского или уголовного дела в суде

Нередко в ходе судебного разбирательства (как по уголовным, так и гражданским делам) возникают вопросы, по которым суд на момент рассмотрения дела не располагает заключением эксперта. В таком случае Уголовно-процессуальный кодекс государства (ст. 334 УПК РБ) обязывает суд вынести определение о назначении экспертизы [3]. Следует отметить, что законом предусмотрены две формы привлечения к рассмотрению уголовных и гражданских дел сведущих лиц:

- участие в деле в качестве специалистов;

- поручение им про­изводства экспертных исследований.

После обсуждения в ходе судебного заседания круга вопросов, подлежащих разрешению при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы, суд рассматривает эти вопросы, устраняет среди них не относящиеся к делу и не входящие в компетенцию эксперта-бухгалтера, а также формулирует новые. Приглашенный эксперт-бухгалтер может принимать непосредственное участие в исследовании обстоятельств дела, присутствуя в судебном заседании, задавая с разрешения суда вопросы участникам процесса и консультируя суд относительно формулировок ставящихся для экспертизы вопросов. Получив от суда определение о назначении экспертизы, эксперт-бухгалтер приступает к исследованию представленных материалов и составлению заключения. Он может просить суд о предоставлении дополнительных материалов для исследования, проведении дополнительного судебного рассмотрения материалов дела.

Ходатайство о предоставлении эксперту дополнительных материалов, необходимых для выдачи заключения, следует представлять суду в письменном виде. Оно может быть вручено суду и в ходе составления экспертного заключения, когда эксперт приходит к выводу о недостаточности полученных от суда мате­риалов для дачи ответов на поставленные перед ним вопросы.

В тех случаях, когда суды, не возвращая уголовного дела на дополнительное расследование органу предварительного следствия, производство судебно-бухгалтерской экспертизы назначают в суде, ознакомление эксперта-бухгалтера с документами, их исследование, а также составление заключения осуществляются в помещении суда в перерыве между его заседаниями, объявленном для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Как по гражданским, так и уголовным делам судебно-бухгалтерская экспертиза может быть назначена в экспертном учреждении, и материалы для экспертизы могут быть направлены в это учреждение, где эксперт-бухгалтер изучает их и составляет заключение по результатам исследования.

Эксперт-бухгалтер должен передать суду полный текст своего заключения, которое оглашается в судебном заседании. Оно может быть оглашено не полностью, а лишь в резолютивной части путем ответа на вопросы, поставленные судом. Суд по своей инициативе или по ходатайству участников процесса может огласить заключение целиком либо ознакомить с ним заинтересованных лиц из числа участников процесса. При наличии в распоряжении суда или эксперта множительной техники заключение может быть размножено для вручения всем заинтересованным лицам. После оглашения заключения эксперт может быть допрошен в порядке разъяснения и дополнения заключения.

Так же, как и при производстве экспертизы на предварительном следствии, Уголовно-процессуальным и Гражданским процессуальным кодексами предусмотрено, что суд может поручить исследование нескольким экспертам, т.е. в судебном заседании могут проводиться комплексные или комиссионные экспертизы. Аналогично порядку производства судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой на стадии предварительного следствия, в судебном заседании эксперты при согласии по поводу выводов, сделанных в результате исследова­ния, совместно составляют и подписывают общее заключение. При разногласиях между ними каждый из экспертов составляет и подписывает собственное заключение. Соответствующим образом осуществляется и оглашение заключения экспертизы.

Изучив материалы дела и, в частности, заключение экспер­та-бухгалтера, суд в распорядительном заседании может:

1. признать проведение СБЭ и составленное заключение эксперта-бухгалтера правильным. В этом случае заключение эксперта-бухгалтера не препятствует рассмотрению дела в судебном заседании. Несмотря на то, что уголовно-процессуальный кодекс не предусматривает обязательный вызов эксперта в судебное заседание, на практике он приглашается в судебное засе­дание. Если судебно-бухгалтерскую экспертизу проводили несколько экспертов, судья или суд, назначив слушание дела, решает, кого из них вызвать в судебное заседание. И если имеются разногласия между экспертами-бухгалтерами, то вызываются все без исключения эксперты;

2. установив формальное нарушение при назначении и про­ ведении СБЭ, принять дело к слушанию с тем, чтобы впослед­ствии восполнить обнаруженные пробелы;

3. установив существенные нарушения при назначении и проведении СБЭ, направить дело на дополнительное расследо­вание для устранения нарушений;

4. не установив нарушений при назначении и проведении СБЭ, но выявив недостатки в заключении (отсутствует полнота, ясность), вынести определение о проведении дополнительной экспертизы. При этом суд приглашает в судебное заседание нового эксперта-бухгалтера;

5. установив, что на стадии предварительного следствия СБЭ не проводилась и при этом имеют место материалы, которые должны быть рассмотрены с помощью эксперта-бухгалтера, направить дело на дополнительное расследование для про­ведения экспертизы или обосновать вызов эксперта-бухгалтера в судебное заседание.

Назначенный судом эксперт-бухгалтер должен быть вызван за несколько дней [1, с.82-84].

Основной задачей экспертов-бухгалтеров при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы по гражданским делам, как правило, является определение документальной обоснованности исковых требований.

Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экс­пертизы, процессуальное положение эксперта-бухгалтера, порядок проведения экспертизы и ряд других вопросов имеют в гражданском процессе свои особенности.

В гражданском процессе с помощью судебно-бухгалтерской экспертизы суд уточняет взаиморасчеты сторон по гражданскому делу, устанавливает задолженность или недостачу денежных средств, товарно-материальных ценностей у материально-ответственных лиц, происхождение недостачи и период ее образования, проверяет правильность ведения на предприятии бухгалтерского учета и движения материалов и т.д.

О назначении экспертизы выносится определение (ст. 221 ГПК РБ), в котором указываются основания проведения экспертизы, фа­милия, имя, отчество эксперта (экспертов) или наименование экс­пертного учреждения, в котором должна быть проведена эксперти­за, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предос­тавленные в распоряжение эксперта, срок, в течение которого долж­на быть проведена экспертиза и представлено заключение [4].

Вопрос о проведении экспертизы может быть решен судьей при подготовке дела к судебному разбирательству (ст. 262 ГПК РБ). В определении суда о назначении по гражданскому делу судебно-бухгалтерской экспертизы должно быть указано, кому суд поручает производство экспертизы – экспертному учреждению или эксперту-бухгалтеру [4].

В последнем случае судья вызывает к себе эксперта-бухгалтера, удостоверяется в личности, специальности и квалификации, устанавливает его отношение к сторонам, а также проверяет, нет ли оснований к отводу, после чего выносит определение о назначении экспертизы. В ст. 105 ГПК РБ сказано, что не вправе участвовать в деле в качестве эксперта лицо, проводившее ревизию или иную проверку, материалы которой являются основанием для иска [4].

Согласно ст. 220 ГПК РБ юридически заинтересованные в исходе дела лица вправе требовать назначения судебно-бухгалтерской экспертизы; заявлять отводы экспертам; представлять вопросы для постановки их перед экспертом; представлять для экспертного исследования дополнительные документы и иные материалы; знакомиться с определением о назначении экспертизы и заключением эксперта; с разрешения суда присутствовать при производстве экспертизы и давать пояснения экспертам, однако право окончательного решения всех вопросов, связанных с назначением экспертизы, принадлежит суду. Отклонение соответствующих требований, заявленных юридически заинтересованными в исходе дела лицами, должно быть мотивировано в определении суда (ст. 221 ГПК РБ). Присутствие этих лиц помогает выяснить действительные обстоятельства дела, способствует более полному и быстрому про­ведению экспертизы. В силу этого суд должен известить юридически заинтересованных в исходе дела лиц о времени и месте про­изводства экспертизы.

Если сторона уклоняется от участия в проведении судебно-бухгалтерской экспертизы или чинит препятствия ее проведению (не является на экспертизу, не представляет экспертам необходимых предметов исследования и т.п.), а по обстоятельствам дела без участия этой стороны экспертизу провести невозможно, то суд в зависимости от того, какая сторона уклоняется от экспертизы, а также какое значение имеет для нее она, вправе признать факт, для выяснения которого экспертиза была назначена, установленным или отвергнутым (ст. 221) [4].

В гражданском процессе каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основание своих требований или возражений. Доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле.

Поэтому эксперт-бухгалтер, исследуя документы при производстве экспертизы по гражданскому делу, должен:

а) выяснить, с разрешения суда, требования и возражения сторон и других заинтересованных в исходе дела лиц и обоснованность этих требований и возражений доказательствами (документами);

б) просить суд о представлении ему дополнительных материалов, необходимых для производства экспертизы.

Разрешая поставленные судом вопросы, эксперт-бухгалтер не связан суммой заявленного иска, признанием (частичным или полным) иска ответчиком, требованиями и возражениями сторон и других юридически заинтересованных лиц. Эксперт-бухгалтер должен подтвердить взаимные претензии сторон и других юридически заинтересованных лиц, в тех суммах, которые обоснованы исследованными им документами. После производства необходимых исследований эксперт составляет письменное заключение.

В тех случаях, когда в процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы истец и ответчик договариваются между собой о размерах и порядке удовлетворения исковых требований, т.е. заключают мировое соглашение (ст. 285 ГПК РБ), эксперт-бухгалтер, с согласия суда, может не составлять подробного экспертного заключения. По определению суда он может ограничиться проверкой правильности взаиморасчетов сторон по мировому соглашению. Заключение эксперта-бухгалтера по мировому соглашению сторон должно учитываться судом, так как суд не вправе утверждать мировое соглашение, если оно противоречит закону либо нарушает чьи-либо права или охраняемые законом интересы.

Согласно ст. 227 ГПК РБ суд может ограничиться оглашени­ем письменного заключения эксперта, не вызывая его в судебное заседание. Но, будучи вызванным в суд, эксперт излагает свое заключение устно [4].

После выступления эксперт может быть допрошен для разъяс­нения и уточнения содержания заключения. Вопросы эксперту за­дают суд, лицо, по заявлению которого была назначена экспертиза, прокурор и иные юридически заинтересованные в исходе дела лица. Стороны и другие юридически заинтересованные в исходе дела лица имеют также право непосредственно ознакомиться с заключением эксперта или его актом о невозможности дать заключение.

После ознакомления с содержанием экспертного заключения и допроса эксперта юридически заинтересованные в исходе дела лица имеют право дать свои объяснения и заявить возражения, а также ходатайствовать о постановке дополнительных вопросов и назначении дополнительной или повторной экспертизы.

В случае недостаточной ясности или неполноты экспертного заключения может быть назначена дополнительная экспертиза, вручаемая тому же или другому эксперту.

В случае неявки в судебное заседание эксперта суд выслушивает мнение юридически заинтересованных в исходе дела лиц о возможности рассмотрения дела в его отсутствие и выносит определение о продолжении судебного разбирательства или об отложении разбирательства дела (ст. 282 ГПК РБ) [12, с.174-177].