Расчет отпускных
Порядок предоставления
В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период основного или дополнительного отпуска, в число дней отпуска не включаются (ст. 120 ТК РФ).
Все работники имеют право на ежегодные оплачиваемые отпуска (ст. ст. 21 и 114 ТК РФ). А некоторым из них положены дополнительные отпуска, которые предоставляются при особенном характере работы (ст. 116 ТК РФ).
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Ежегодный оплачиваемый отпуск │
└─────────────────┬──────────────────────────────────────┬────────────────┘
\│/ \│/
┌─────────────────┴──────────────────┐┌──────────────────┴────────────────┐
│ Основной ││ Дополнительный │
└─────────────────┬──────────────────┘└──────────────────┬────────────────┘
\│/ \│/
┌─────────────────┴──────────────────┐┌──────────────────┴────────────────┐
│ Предоставляется всем работникам ││Предоставляется работникам, имеющим│
│ ││ особенный характер труда │
└────────────────────────────────────┘└───────────────────────────────────┘
Схема
Федеральные законы предусматривают случаи предоставления дополнительных оплачиваемых отпусков, не связанных с условиями ежегодности и условиями труда.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.
Согласно ст. 120 ТК РФ продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается.
Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года.
Отдельным категориям работников ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время:
- работающим по совместительству ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе (ст. 286 ТК РФ);
- супругам военнослужащих отпуск по их желанию предоставляется одновременно с отпуском военнослужащих. При этом продолжительность отпуска супругов военнослужащих может быть по их желанию равной продолжительности отпуска военнослужащих. Часть отпуска супругов военнослужащих, превышающая продолжительность ежегодного отпуска по основному месту их работы, предоставляется без сохранения заработной платы (п. 11 ст. 11 Федерального закона "О статусе военнослужащих");
и проч.
По соглашению между работником и работодателем и в силу положений ст. 125 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. Из смысла данной нормы закона следует, что в случае недостижения такого соглашения отпуск не может быть разделен на части.
Статья 125 ТК РФ определяет, что одна часть отпуска (но не обязательно первая) должна быть не менее 14 календарных дней. Продолжительность остальных частей определяется соглашением сторон трудового договора и может быть от одного дня.
Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случаях, предусмотренных ст. 124 ТК РФ:
- временной нетрудоспособности работника. Если работник в период отпуска ухаживает за ребенком, другим больным членом семьи, это не является автоматическим основанием для продления ежегодного оплачиваемого отпуска, несмотря на наличие выданного работнику листка нетрудоспособности;
- исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы;
- в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.
Отзыв из отпуска предполагает перерасчет отпускных сумм. При этом переплата отпускных у работника не удерживается, а должна быть зачтена в счет оплаты труда после отзыва из отпуска. Когда работник получит недоиспользованную часть отпуска, отпускные за эти дни придется рассчитать заново с учетом уже иного расчетного периода.
Реализация права на отпуск при увольнении
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).
По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска. Фактически трудовые отношения с работником прекращаются с момента начала отпуска.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении определяется путем умножения среднего дневного заработка работника за расчетный период на количество не использованных за время работы в организации дней отпуска исходя из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц (для отпусков продолжительностью 28 календарных дней).
КНО=28/12хСДЗхКМ
КНО-размер компенсации за неиспользованный отпуск;
СДЗ- среднедневной заработок работника за расчетный период;
КМ-количество отработанных месяцев.
Эта величина получается при делении 28 календарных дней на 12 месяцев рабочего года. Если отпуск удлиненный, например 35 календарных дней, то за каждый отработанный месяц рабочего года причитается компенсация из расчета за 2,92 дня отпуска (35 дней / 12 месяцев) и т.п.
Согласно п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 N 169, при определении количества дней отпуска, за которые необходимо выплатить работнику компенсацию при увольнении, следует учитывать, что если работник отработал менее половины месяца, то указанное время исключается из подсчета, а если отработана половина или более половины месяца, то указанный период округляется до полного месяца.
Пример
Сотрудник проработал в организации с 23 января по 28 апреля 2014 г. среднедневной заработок работника за расчетный период составил 500 руб.29 апреля работник увольняется. Рассчитайте компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.
При увольнении работнику причитается компенсация за неиспользованный отпуск из расчета как за три месяца работы: в январе отработано менее половины месяца, и он из подсчета исключается, февраль и март отработаны полностью, в апреле отработано более половины месяца, и при подсчете компенсации этот месяц округляется до полного.
Таким образом, при увольнении работник получит компенсацию за 6,99 дня отпуска (2,33 дня x 3 месяца).2,33х3х500=3495 руб
При подсчете количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате, округление их законодательством не предусмотрено. Если в организации принимается решение об округлении, например, до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 N 4334-17).
Пример. Работодатель должен выплатить компенсацию работнику за неиспользованный отпуск продолжительностью 20,4 календарных дня, которые округляются до 21 календарного дня, а не до 20 календарных дней.
Закон не ограничивает права работника на получение компенсации, даже если он проработал в организации совсем немного времени. Если его стаж на предприятии составил полмесяца, после чего он увольняется, ему на общих основаниях причитается компенсация за один месяц работы (за 2,33 дня отпуска). Установление работнику испытательного срока, в течение или сразу по окончании которого он уволен, не может являться основанием для непредоставления ему гарантий, установленных трудовым законодательством (см. письма Роструда от 18.12.2008 N 6966-ТЗ, от 23.06.2006 N 944-6). Право на компенсацию имеют и те, кто увольняется по собственному желанию, и те, кто уволен за виновные действия и т.д.
В соответствии со ст. 126 ТК РФ по письменному заявлению работника денежной выплатой может быть заменена часть отпуска за текущий год, превышающая 28 календарных дней. Эта же статья предусматривает возможность компенсации в денежной форме за накопившиеся неиспользованные дни отпуска за прошлые рабочие годы.
Для целей расчета отпускных используется расчетный период, который охватывает последние 12 календарных месяцев перед предоставлением отпуска. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (части третья и четвертая ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения).
Расчет среднего дневного заработка работников в этом случае производится по формуле:
СЗдн = ЗП / 12 / 29,3, где
СЗдн - средний дневной заработок, руб.;
ЗП - фактически начисленная заработная плата за расчетный период, руб.
29,3-среднемесячное число календарных дней, со 02.04.2014 среднемесячное число календарных дней установлено равным 29,3 (п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 02.04.2014 N 55-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 Закона Российской Федерации "О государ-ственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Се-вера и приравненных к ним местностях" и Трудовой кодекс Российской Федерации").
Выплаты, принимаемые в расчет отпускных
При расчете среднего заработка для оплаты за время отпуска учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Таким образом, главным требованием п. 2 Положения N 922 является то, что выплаты, принимаемые в расчет, должны входить в систему оплаты труда.
1)К выплатам, учитываемым при расчете среднего заработка для оплаты за отпуск, относятся - заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам; в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение; выданная в неденежной форме и проч.
2)При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке (п. 15 Положения N 922).
Ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. В письме Роструда от 03.05.2007 N 1233-6-1 уточнено, что фактически начисленными за расчетный период нужно считать те премии, которые были начислены в пределах расчетного периода, независимо от того, за какой период произведено начисление. Если премия начислена после расчетного периода, то эта премия не учитывается при расчете среднего заработка.
В письме Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1 разъясняется, что при исчислении средней заработной платы работодатель может учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные системой оплаты труда и закрепленные в положении об оплате труда или положении о премировании. Исключение составляют премии, выплачиваемые в организации вне системы оплаты труда (разовые премии), например, к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и т.д. Учитывать их при исчислении средней заработной платы оснований нет.
В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключались отдельные периоды времени, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).
В тех случаях, когда из расчетного периода на основании п. 5 Положения исключаются те или иные периоды времени, средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется по особым правилам, которые закреплены во втором и третьем абзацах п. 10 Положения. В этих ситуациях средний дневной заработок рассчитывается путем деления начисленной за расчетный период заработной платы на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полностью отработанных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Сумма учитываемых выплат за расчетный
период
Средний дневной заработок = --------------------------------------.
29,3 x Количество полных месяцев +
Количество календарных дней в неполных
месяцах
Расчет среднего дневного заработка работников в этом случае должен производиться по формуле:
Количество календарных дней в каждом неполном календарном месяце рассчитывается отдельно путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней в таком месяце и умножения на количество календарных дней, приходящихся на отработанное в данном месяце время. Следовательно, количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах можно легко определить по следующей формуле:
29,3 Количество
Количество календарных = --------------------------- x отработанных.
дней в неполном месяце Количество календарных дней календарных
месяца дней
Или, все расчеты можно объединить в одну формулу:
СЗдн = ЗП / (29,3 х ПМ + КД), где
СЗдн - средний дневной заработок, руб.;
ЗП - фактически начисленная заработная плата за расчетный период, руб.;
ПМ - количество полных (отработанных) календарных месяцев;
КД - количество календарных дней в неполных календарных месяцах.
29,3-среднемесячное число календарных дней, со 02.04.2014 среднемесячное число календарных дней установлено равным 29,3 (п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 02.04.2014 N 55-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 Закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" и Трудовой кодекс Российской Федерации").
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Положения N 922). ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 24 декабря 2007 г. N 922 ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
При подсчете календарных дней, приходящихся на время, отработанное в неполном месяце, исключаются дни пребывания работника в отпусках всех видов, дни временной нетрудоспособности, дни исполнения государственных и общественных обязанностей, донорские дни, командировки и т.д.
Выходные и праздничные дни исключаются из подсчета числа дней в не полностью отработанном месяце, только если они включены в неучитываемые периоды времени.
Так, в период нетрудоспособности выходные и праздничные дни входят, поэтому, если сотрудник болел в каком-либо из месяцев расчетного периода, например, неделю, включая праздничный день, субботу и воскресенье, исключить нужно будет семь дней, а не четыре.
В учебный отпуск праздничные дни тоже включаются (ст. 120 ТК РФ), поэтому при вычитании дней учебного отпуска приходящиеся на него праздничные дни нужно также исключить.
В очередные и дополнительные отпуска нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, не входят, таким образом, их не следует исключать при подсчете календарных дней, приходящихся на время, отработанное в месяце использования такого отпуска. Выходные дни, выпавшие на отпуск, предоставляемый в календарных днях, при подсчете исключаются.
Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, то средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (.п. 7 Положения).
Таким образом, расчет среднего дневного заработка в этом случае должен производиться по формуле:
СЗдн = ЗПф / (29,3 / КД х КДф), где
СЗдн - средний дневной заработок, руб.;
ЗПф - фактически начисленная заработная плата за отработанные дни в месяце предоставления отпуска, руб.;
КД - количество календарных дней в месяце, в котором предоставляется отпуск;
КДф - количество фактически отработанных календарных дней в месяце предоставления отпуска.