3. Фінансовий облік на підприємстві

3.1. Облік грошових коштів

3.1.1. Облік касових операцій

До касових операцій відносяться операції, пов'язані з одержан­ням і витратою готівки безпосередньо із каси підприємства.

Дії підприємства з ведення касових операцій регламентовані і час від часу змінюються.

Касові операції (надходження до каси готівки і видача) здій­снюються відповідно до Положення про ведення касових опера­цій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637.

Підприємство незалежно від форм власності зобов’язане зберігати належні йому кошти в установах банків, а одержану суму готівки витрачає за цільовим призначенням.

Всі готівкові розрахунки з підприємствами, а також із фізичними особами здійснюються як за рахунок коштів, одержаних у касі банку, так і за рахунок виручки від реалізації готової продукції (робіт. послуг). Згідно з Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні та наступними змінами і доповненнями встановлена гранична сума, якою можуть оперувати в готівкових розрахунках підприємницькі структури.

Підприємства, які здійснюють розрахункові операції в готівковій чи безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, повинні обов’язково видавати наступні документи:

• Фіскальний касовий чек на товари;

• Фіскальний касовий чек видачі коштів;

• Розрахункова квитанція.

Надходження і видача грошових документів оформлюється прибутковими (додаток Р) і видатковими (додаток С ) касовими ордерами або накладними, що їх заміняють. У встановлені терміни касир складає і передає до бухгалтерії звіт про рух грошових документів.

Як і в кожному сільськогосподарському підприємстві, у ТОВ «Згода» є своя каса. Вона розміщена в окремому кабінеті і відповідає всім організаційним, пожежним і іншим вимогам. Відповідальним за ведення касового обліку є касир підприємства.

Касир зобов’язаний приділяти особливу увагу належному заповненню касових документів. При цьому забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим і нормативним актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання коштів, які порушують договірну, фінансову дисципліну, завдають збитку державі,власникам, іншим юридичним та фізичним особам.

Всі прибуткові та видаткові касові документи повинні бути заповненні відповідальними особами чітко і зрозуміло чорнилами, кульковою ручкою або виписані на машині, жодних підчисток, помарок або виправлень, хоча і оговорених, в цих документах не допускається. При цьому приймання та видача коштів по касових ордерах може проводитись тільки в день їх складання, крім випадків видачі коштів за платіжними дорученнями та розрахунково-платіжними відомостями.

Якщо хоча б одна з вимог по заповненню касових документів не виконана, касир зобов’язаний повернути документи до бухгалтерії для належного їх оформлення.

При завершенні операцій касир зобов’язаний підписати усі прибуткові та видаткові касові ордери, а ті документи, які до них додаються, погасити штампом або надписом: на прибуткових документах – «отримано», а на видаткових - «оплачено», вказавши дату.

Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.

Після реєстрації касові ордери передаються бухгалтером в касу підприємства для виконання.

Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі, обліковому регістрі,звіті касира(Додаток Т), призначеному для обліку касових операцій касиром підприємства.

Записи в касовій книзі здійснюються у 2-х примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою або чорнилами. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі, другі примірники повинні бути відривними і є звітами касира.

Для обліку касових операцій використовують рахунок 30 «Каса», по дебету якого відображають надходження грошових коштів, а по кредиту – їх витрачання.

Записи до журналу-ордера №1 та відомості здійснюються на підставі звітів касира, в яких проти кожної суми проставляють номер кореспондуючого рахунку. Кожному касовому звіту відводиться окремий рядок. Таким чином, кількість рядків в Журналі-ордері № 1 відповідає кількості касових звітів за даний місяць з 1 по 30 число.

По закінченні місяця підводять підсумки за де­бетом і кредитом рахунку 30 «Каса» і звіряють з оборота­ми кореспондуючих з ним рахунків, що відображені в інших журналах-ордерах та відомостях.

Після цього кредитові обороти по касі за місяць із Журналу-ордера № 1 с.-г. переносять в Головну книгу. Залишок грошових коштів на кінець місяця, що вказаний у відомості до Журналу-ордера № 1 с.-г., пови­нен відповідати залишку останнього в даному місяці касо­вого звіту касира і даним Головної книги.

Так як на підприємстві не використовують для розрахунку іноземної валюти, то й субрахунок 302 «Каса в іноземній валюті» не використовується.