Задача 54

Провести проверку правильности начисления страховых взносов в ФСС РФ за 2013 год на основании следующих данных:

1. Сумма начисленной заработной платы – 1230000 руб.

2. Сумма начисленных страховых взносов – 33712 руб.

3. Сумма страховых взносов к уплате в бюджет – 9812 руб.

4. Начислено пособие по временной нетрудособности работнику со стажем 4 года – 1400 руб. Среднедневной заработок составил 280 руб., период нетрудособности – 5 дней.

5. Начислено пособие по уходу за первым ребенком до 1,5 лет за три месяца – 22500 руб.

Проверка проводилась 16 апреля 2014 г.

Задача 55

Рассчитать сумму штрафа и пени за неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов за 2013 год на 123000 руб. Проверка правильности начисления проводилась 5 мая 2014 года.

Задача 56

Рассчитать сумму штрафа за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1 полугодие 2013 года, если нарушение было обнаружено 20 октября 2013 года. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате на основе этого расчета, составила 353000 руб.

Вопросы для самопроверки

1. Кто признается плательщиком страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС?

2. Какие доходы признаются объектом налогообложения?

3. Какие выплаты не входят в налогооблагаемую базу?

4. Перечислите льготы по страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС.

5. Каковы порядок применения ставок по страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и сроки их уплаты?

После изучения данной темы студентам необходимо уметь следующее:

1. Владеть теоретическим материалом по порядку исчисления и уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС.

2. Уметь определять объект налогообложения и налоговую базу по страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС.

3. Знать ставки взносов для различных категорий налогоплательщиков.

4. Уметь составлять декларации по страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС.

5. Составлять бухгалтерские проводки по операциям, касающимся исчисления страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС.

Литература: 1-7, 12, 14-18

Тема 12. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Плательщики налога – физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, и физические лица, не являющиеся резидантами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Существует перечень доходов, которые не подлежат налогообложению.

Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Существует общее правило для всех видов вычетов: они применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Законодательством установлены следующие ставки налога на доходы физических лиц: общая - 13%, в отношении доходов нерезидентов – 30%, в отношении выигрышей, призов, доходов в виде материальной выгоды – 35%, в отношении дивидендов – 9%. Налог исчисляется и удерживается из доходов физического лица налоговым агентом.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».