4. Методичні вказівки.

1. До завдання 2.1.

а) Відкрити касову книгу (книгу дрібної готівки), яка буде мати окремі аналітичні рахунки витрат (придбання канцелярського приладдя, поштові витрати тощо).

б) Занести до касової книги операції за липень 200Б року.

в) Визначити сальдо рахунка “Каса” Головної книги станом на 31 липня 200Б року.

г) Скласти журнальні проводки по створенню і використанню каси дрібної готівки.

4.2. До завдання 2.2.

Виконати банківську звірку, склавши довідку про банківську звірку станом на 30 червня 2001 р., та відобразити її результати в обліку.

4.3. До завдання 2.3.

а) Провести звірку облікових даних з банківським звітом, склавши довідку про банківську звірку станом на 31 липня 200Б року. При цьому необхідно врахувати, що при порівнянні виписаних у липні чеків та чеків, погашених банком у липні, було виявлено, що сума виписаних чеків перевищує загальну суму проведених банком чеків на 900 дол. (тобто деякі чеки, які погашені банком у липні, були виписані в попередніх місяцях). Готівка для розрахунків з покупцями (відмінна від готівки в касі) станом на 31 липня становила 500 дол. (ця сума включена до сальдо рахунка “Грошові кошти”). Надходжень, перенесених з червня, не було, але є гроші у дорозі станом на кінець липня.

б) Визначити скориговане сальдо рахунка “Грошові кошти” на 31 липня 200Б року.

в) Зробити журнальні проводки за результатами банківської звірки.

г) Відобразити рух грошових коштів та сальдо на рахунку “Грошові кошти” за липень 200Б року, враховуючи результати банківської звірки, використавши при цьому відповідну таблицю робочого зошита.

д) Вказати, яка сума грошових коштів (з урахуванням касової готівки) має бути відображена у Балансі станом на 31 липня 200Б року.

5. Контрольні питання.

1. Склад грошових коштів та характеристика рахунків для їх обліку.

2. Облік та контроль касових операцій і коштів у касі.

3. Облік створення і використання каси дрібної готівки.

4. Облік і контроль банківських операцій.

5. Методика здійснення банківської звірки.

6. Облікові записи за результатами банківської звірки.

Облік розрахунків з дебіторами

Мета завдання:

• засвоїти класифікацю та оцінку дебіторської заборгованості;

• опанувати облік рахунків до отримання та наданих знижок.;

• вивчити порядок оцінки та облік сумнівної дебіторської заборгованості;

• оволодіти методами визначення резерву сумнівних боргів;

• з’ясувати суть векселів до отримання та вивчити їх облік;

• з’ясувати особливості обліку прострочених та дисконтованих векселів.

Матеріальне забезпечення:

таблиця для розрахунку резерву сумнівних боргів на основі класифікації дебіторської заборгованості;

таблиця обліку знижок, наданих покупцям;

розрахунки до завдань 3.1.-3.4., 3.6.-3.8.

Вихідні дані.

3.1. Компанія “Аріс Контіс”визначає величину резерву сумнівних боргів на основі класифікації дебіторської заборгованості. На кінець облікового періоду 31.12.200Б року сальдо рахунка “Резерв сумнівних боргів” становило 256 дол., сальдо рахунка “Рахунки до отримання” - 40,000 дол. Станом на 31.12.200Б року було зроблено аналіз рахунків до отримання за строками непогашення, результати якого подано в табл. 4.1.:

Таблиця 4.1.

Класифікація рахунків до отримання за строками непогашення, дол.

Клієнти	Всього заборго-ваності	Строк сплати не настав	1-30 днів після строку сплати	31-60 днів після строку сплати	61-90 днів після строку сплати	Більше 90 днів після строку сплати
Еко	600	600
Джонатан	1,300	300	900	100
АВС	1,400			400	1,200	1,000
Фокс&Янг	3,000	2,000	600	400
………………….
Бейкер	900					900
Всього	45,000	16,200	9,800	7,000	2,400	9,600
Сума фактично списаної безнадій-ної дебіторської заборгованості за рік	12,000	-	-	-	-	12,000
Підсумок місячних залишків дебіторсь-кої заборгованості за рік	54,000	-	-	-	-	54,000

3.2. Дебіторська заборгованість компанії “К&К” на кінець року становить 40,000 дол. Розмір несплачених рахунків до отримання за попередні три роки становить 5%, 4%, 6%. 31.12.200В року нараховано резерв сумнівних боргів з урахуванням залишку резерву 300 дол. У лютому наступного 200Г року списано за рахунок резерву безнадійний борг на суму 1,000 дол.

3.3. Виручка від реалізації компанії “Д” за звітний період становить 1,200,000 дол. Розмір несплачених рахунків до отримання за попередні три роки становить відповідно 3%, 2%, 4%. 31.12.200А р. нараховано резерв сумнівних боргів. 31.03.200Б р. один з клієнтів, що банкрутує, остаточно розрахувався з компанією на суму 3,000 дол. від загальної суми боргу 7,000 дол.

3.4. Фірма оцінює свого клієнта як неплатоспроможного на 60%, борг якого становить 10,000 дол. 31.12.200А р. створено резерв сумнівних боргів. 30.04.200Б р. клієнт остаточно розрахувався з компанією на суму 4,000 дол.

3.5. Компанія “С&С” реалізує товари на умовах 2/10, n/30. 1 лютого 200К року було реалізовано товари на суму 80,000 дол.

3.6. Корпорація “АВС” відвантажила готову продукцію клієнту на загальну вартість 30,000 дол., ПДВ – 20%. Через два тижні клієнт сплатив повністю згідно рахунка-фактури за відвантажену готову продукцію.

3.7. Компанією “Альфа” від покупця 1.03.200А року було одержано вексель під 12% річних строком на 6 місяців в покриття дебіторської заборгованості. Номінал векселя 20,000 дол. У встановлений векселем термін покупець оплатив номінальну вартість векселя і проценти.

3.8. Компанія “ДСС” 15 січня 200Г року реалізувала фермеру С. Скотту трактор за 20,000 дол. При цьому 25 % реалізаційної ціни трактора фермер сплатив готівкою, а на 15,000 дол. ним було виписано вексель строком на 9 місяців під 12 % річних. 15 квітня 200Г року вексель С. Скотта було продано (дисконтовано) місцевому банку з правом регресії. Отримані від дисконтування векселя грошові кошти надійшли на розрахунковий рахунок підприємства. С.Скотт оплатив основну суму боргу за векселем і нараховані відсотки: а) банку 15 жовтня 200Г року; б) компанії “ДСС” 1 грудня 200Г року (при несплаті у встановлений термін 15 жовтня 200Г року банк повідомляє про це компанію, після чого вона змушена сплатити основну суму боргу і нараховані на цю суму відсотки).