2. Аналіз дотримання кошторису і динаміки витрат обігу.

Аналіз витрат обігу слід починати з оцінки виконання їх кошторису – за загальною сумою та рівнем витрат до товарообороту, в тому числі за окремими статтями витрат. В процесі аналізу визначається планова та фактична структура витрат. Порівняння фактичних даних з кошторисними проводиться для оцінки відхилень фактичних показників витрат від запланованих в сумі, за рівнем та структурою витрат. Найбільші відхилення по окремих статтях, а також статті, які займають найбільшу питому вагу у сумі витрат, потребують першочергової уваги при подальшому поглибленому аналізі витрат.

Аналіз виконання кошторису витрат доцільно оформити в аналітичну таблицю 2.1., дані якої дозволяють обгрунтовано надати оцінку відхиленням фактичних витрат від запланованих і представити це наочно.

Аналіз витрат поглиблюється оцінкою їх динамічних змін. Правильне визначення динаміки потребує попереднього приведення аналізуємих даних у співставлений вигляд. Це означає, що слід врахувати зміни цін на товари, тарифів за електроенергію, воду, опалення, газ, зміни орендних ставок тощо.

В першу чергу обсяг фактичного товарообороту перераховується за цінами попереднього року (РТОзв⁰) за допомогою індексу цін (Іцін)

РТОзв⁰ = РТОзв / Іцін

де РТОзв – фактичний обсяг роздрібного товарообороту звітного періоду в діючих продажних цінах.

В процесі факторного аналізу витрат останні слід скоригувати на індекс тарифів орендних ставок тощо. Про це буде сказано в наступному питанні.

Таблиця 2.1.

Виконання кошторису витрат обігу споживчого товариства

за звітній рік.

Сума-тис. грн.

Статті витрат	За кошторисом			Фактично					Відхилення
	сума	рівень, %	структура, %		сума	рівень, %	структура, %	в сумі		за рівенем, %	за структурою, %
1	2	3	4		5	6	7	8		9	10
Витрати на оплату праці	393,9	10,1	50,5		421,7	10,6	49,1	+27,8		+0,5	-1,4
Відрахування на соціальні	144,3	3,7	18,5		151,2	3,8	17,6	+6,9		+0,1	-0,9
Амортизація основних засобів	46,8	1,2	6,0		47,7	1,2	5,5	+0,9		-	-0,5
Витрати на оренду та утримання будівель	70,2	1,8	9,0		75,5	1,9	8,8	+5,3		+0,1	-0,2
Витрати на обов’язкове страхування майна	39,0	1,0	5,0		43,8	1,1	5,1	+4,8		+0,1	+0,1
Витрати на зберігання, підсортування товарів	15,6	0,4	2,0		23,8	0,6	2,8	+8,2		+0,2	+0,8
Затрати товарів в межах норми природного убутку	7,8	0,2	1,0		15,9	0,4	1,8	+8,1		+0,2	+0,8
Знос та утримання МШП	3,9	0,1	0,5		4,0	0,1	0,5	+0,1		-	-
Інші витрати	58,5	1,5	7,5		75,6	1,9	8,8	+17,1		+0,4	+1,3
Всього витрат	780	20,0	100		859,2	21,6	100	+79,2		+1,6	-
Роздрібний товарооборот	3900				3978			+78

Загальна оцінка витрат обігу надається за такими їх показниками (табл.2.2)

Таблиця 2.2