4. Осмотрительность.

Финансовая отчетность базируется на обобщении данных финансового учета. Она в основном отражает финансовые ре­зультаты прошлых событий и содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предо­ставлению кредитов, а также оценки будущих денежных потоков субъекта, ресурсов и его обязательств.

1. Проверка состояния активов по балансу:

Структура активов:

а) Долгосрочные активы состоят из:

• основных средств;

• долгосрочных финансовых вложений;

• незавершенного капитального строительства;

• нематериальных активов.

Необходимо определить не только состав долгосрочных и краткосрочных активов (оборотных активов), их общую сумму, но и долю каждой статьи долгосрочных и краткосрочных акти­вов в общей их сумме.

Проверка должна дать полное представление о составе и структуре долгосрочных активов на начало и конец периода. Фи­нансовое состояние предприятия и его устойчивость зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие акти­вы вложен капитал и какой доход они приносят.

Нужно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предпри­ятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере произ­водства и в сфере обращения.

б) Оборотные активы состоят из:

• из запасов,

• дебиторской задолженности,

• краткосрочных финансовых вложений,

• и денежных средств.

Оборотный капитал может находиться:

• в сфере производства (запасы, незавершенное производ­ство, расходы будущих периодов) и

• в сфере обращения (готовая продукция на складах и отгру­женная покупателям, средства в расчетах (дебиторская задолжен­ность), краткосрочные финансовые вложения, денежные средства: наличные в кассе и безналичные на счетах в банках, товары и др.).

В зависимости от степени риска вложения капитала разли­чают оборотный капитал:

• с минимальным риском вложений (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);

• с малым риском вложений (дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство);

• с высоким риском вложений (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые запасы, не пользующаяся спросом го­товая продукция).

В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются:

• на монетарные активы и

• немонетарные активы.

Монетарные активы - статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депо­зиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

Немонетарные активы основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавер­шенное производство, готовая продукция, товары для продажи.

Главным признаком группировки статей актива баланса счи­тается степень их ликвидности (скорость превращения в денеж­ную наличность).