Решение задачи 8.

Объектом налогообложения согласно статье 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный в РФ и от источников за пределами РФ.

Согласно статье 217 НК РФ доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению. По этому основанию не будут облагаться доходы от продажи дома. Объектом будет доход в виде заработной платы.

На основании статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ.

Исчислим годовой доход работницы по месту работы:

7000 руб. х 12 месяцев = 84000 руб.

По месту работы гражданка имела право при исчислении налога на доходы физических лиц на стандартные вычеты в соответствии со статьей 218 НК РФ на себя 400 руб. ежемесячно до месяца пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40000 руб.

Определим:

- количество месяцев, пока доход не превысит 40000 руб.: 40000 руб. : 7000 руб. = 5,7 месяца, то есть полных 5 месяцев;

- сумму стандартного вычета на работницу: 400 руб. х 5 месяцев = 2000 руб.

Стандартные вычеты на детей в соответствии со статьей 218 НК РФ предоставлялись в 2011 г. по 1000 руб. на первого и второго ребенка и 3000 руб. на третьего ребенка обоим родителям ежемесячно до месяца пока доход, подлежащий налогообложению, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280000 руб. Так как доход Петровой за год меньше 280000 руб., то она имела право на стандартные вычеты на детей 12 месяцев.

Исчислим:

- сумму стандартных вычетов на детей в месяц: 1000 руб. х 2 детей + 3000 руб. = 5000 руб.;

- сумму стандартных вычетов на детей в год: 5000 руб. х 12 месяцев = 60000 руб.

Определим общую сумму стандартных вычетов, предоставленных гражданке по месту работы:

2000 руб. + 60000 руб. = 62000 руб.

Исчислим облагаемый доход и налог на доходы физических лиц, удержанный с Петровой О.А, за 2011 год:

(84000 руб. – 62000 руб.) х 13% = 2860 руб.

Ответ: налог на доходы физических лиц за 2011 год составит 2860 руб.

Решение задачи 9.

На основании статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ.

По месту работы мать имела право при исчислении налога на доходы физических лиц на стандартные вычеты в соответствии со статьей 218 НК РФ на себя 400 руб. ежемесячно до месяца пока доход, подлежащий обложению, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40000 руб.

Исчислим:

-количество месяцев для получения стандартного вычета на работницу: 40000 руб. : 10000 руб. = 4 месяца;

-сумму стандартного вычета на работницу: 400 руб. х 4 месяца = 1600 руб.

Определим сумму стандартных вычетов на детей:

В соответствии со статьей 218 НК РФ налогоплательщикам предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб. (до 2012 г.) за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка (в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет), указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 руб.

1000 руб. х 2 детей х 12 месяцев = 24000 руб.

Исчислим:

- облагаемый доход: 120000 руб. – 1600 руб. – 24000 руб. = 94400 руб.;

- сумму НДФЛ, удержанную из доходов матери по месту работы: 94400 руб. х 13% = 12272 руб.

Согласно статье 219 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе в сумме, уплаченной налогоплательщиком –родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, а также в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ.

Определим размер социальных налоговых вычетов:

19000 руб. + 26000 руб. = 45000 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 219 НК РФ указанные социальные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Определим облагаемый доход, подлежащий отражению в налоговой декларации:

94400 руб. – 45000 руб. = 49400 руб.

Исчислим налог с облагаемого дохода:

49400 руб. х 13% = 6422 руб.

Определим сумму налога, подлежащую возврату из бюджета:

12272 руб. – 6422 руб. = 5850 руб.

Ответ: из бюджета подлежит возврату 5850 руб. налога на доходы физических лиц.