Решение задачи 6.

Реализация товаров (работ, услуг) в соответствии со статьей 146 НК РФ является объектом налогообложения.

Исходя из условия задачи выручка, поступившая на счет организации в сумме 190 тыс. руб. объектом не признается, так как на основании статьи 167 НК РФ налоговая база определена по отгрузке, следовательно, налог на добавленную стоимость исчислен в прошлые налоговые периоды.

Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акциза (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Согласно статье 166 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Рассчитаем сумму налога, предъявленную покупателям:

325000 руб. х 18% + 55000 руб. х 18% : 118% = 66890 руб.

На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ услуг).

Исчислим сумму налога к вычету:

(105000 руб. + 45000 руб.) х 18% = 27000 руб.

Определим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

66890 руб. – 27000 руб. = 39890 руб.

Ответ: ООО «Каскад» исчислит за 2 квартал НДС в сумме 39890 руб.

Решение задачи 7.

На основании статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ.

По месту работы гражданин имел право при исчислении налога на доходы физических лиц на стандартные вычеты в соответствии со статьей 218 НК РФ на себя 400 руб. ежемесячно до месяца пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40000 руб. По условию задачи

(40000 руб. : 6000 руб. =6.7( месяца ), вычеты могли быть предоставлены с января по июнь.

Определим сумму вычетов на работника:

400 руб. х 6 мес. = 2400 руб.

Стандартные вычеты на детей в соответствии со статьей 218 НК РФ предоставлялись в 2010 г. по 1000 руб. на каждого ребенка обоим родителям ежемесячно до месяца пока доход, подлежащий налогообложению, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280000 руб. Так как доход гражданина за год меньше 280000 руб., то он имел право на стандартные вычеты на двоих детей 12 месяцев.

Определим :

- сумму вычетов на детей: 1000 руб. х 2 х 12 =24000 руб.

- облагаемый доход по месту работы: 72000 руб. – 2400 руб. -24000 руб.= 45600 руб.

- сумму НДФЛ по месту работы: 45600 руб. х 13% = 5928 руб.

В соответствии со статьей 220 НК РФ гражданин имеет право при исчислении НДФЛ с доходов от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет, на имущественный вычет в пределах 1 млн. руб. или на документально подтвержденные расходы на ранее приобретенную квартиру и обязан представить в налоговую инспекцию по месту жительства по итогам года налоговую декларацию по ф.3 –НДФЛ.

Всего за налоговый период полученный доход он должен отразить в декларации в сумме:

1672000 руб. = 1600000 руб. + 72000 руб.

Облагаемый доход составит с учетом налоговых вычетов:

1672000 руб. -1000000 руб. – 24000 руб. - 2400 руб. = 645600 руб.

НДФЛ за год должен быть исчислен с общего дохода в сумме 83928 руб.= (645600 руб. х13%)

К доплате по итогам декларирования подлежит :

78000 руб. = 83928 руб. – 5928 руб., т.е. в нашем случае налог с дохода от продажи квартиры, превышающего 1 млн. руб.

Ответ: гражданину Петрову А.Р. за год исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 83928 руб.