Часть 2. Решение задач.

Решение задачи 1.

Реализация товаров признается объектом налогообложения на основании статьи 146 НК РФ. При этом в соответствии со статьей 154 НК РФ налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Определим сумму с НДС, предъявленную фирме поставщиком, за всю обувь:

2000 руб. х 5000 пар = 10000000 руб.

Рассчитаем из предъявленной суммы «входной» НДС:

10000000 руб. х 18% : 118 % = 1525424 руб.

Стоимость покупки без НДС составит:

10000000 руб. – 1525424 руб. = 8474576 руб.

Торговая надбавка применяется к покупной стоимости без НДС и в размере 20% составит:

8474576 руб. х 20% = 1694915 руб.

Определим стоимость реализованной обуви без НДС, суммируя покупную стоимость без НДС и торговую надбавку:

8474576 руб. + 1694915 руб. = 10169491 руб.

НДС от реализации обуви составит по ставке 18%:

10169491 руб. х 18% =1830508 руб.

Определим сумму НДС, подлежащую уплате за отчетный период.

На основании статьи 171 НК РФ фирма имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам по условию задачи подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику только при приобретении товаров.

Из НДС, исчисленного по реализации обуви, вычтем «входной» НДС:

1830508 руб. – 1525424 руб. = 305084 руб.

Ответ: фирме надлежит уплатить в бюджет 305084 руб. налога на добавленную стоимость.

Решение задачи 2.

В соответствии со статьей 161 НК РФ российская организация в указанной ситуации является налоговым агентом и на нее ложится обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет.

Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

100000 руб. х 18% = 18000 руб.

Ответ: российская организация должна перечислить в бюджет 18000 руб. налога на добавленную стоимость.

Решение задачи 3.

Реализация товаров признается объектом налогообложения на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Согласно статье 166 НК РФ сумма налога при раздельном учете исчисляется как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налога, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акциза (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Рассчитаем сумму НДС, предъявленную покупателям, по реализации товаров по соответствующим ставкам и общую сумму налога:

180000 руб. х 18% = 32400 руб.

175000 руб. х 10% = 17500 руб.

32400 руб. + 17500 руб. = 49900 руб. – налог по реализации

На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров ( работ услуг).

Определим сумму «входного» НДС при покупке каждого товара и общую сумму, подлежащую возврату из бюджета по приобретенным товарам:

150000 руб. х 18% = 27000 руб.

160000 руб. х10% = 16000 руб.

27000 руб. + 16000 руб. = 43000 руб.- «входной» НДС по приобретенным товарам.

Рассчитаем по расчетной ставке НДС со стоимости услуги, который подлежит вычету, так как стоимость услуги отнесена на издержки обращения:

8000 руб. х 18/118% = 1220 руб.

Всего организация имеет право уменьшить НДС :

43000 руб. + 1220 руб. = 44220 руб.- общая сумма вычетов

На основании статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма, исчисленная в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

49900 руб. – 44220 руб. = 5680 руб.

Ответ: торговая организация должна перечислить в бюджет 5680 руб. налога на добавленную стоимость.